استرداد ضريبة القيمة المضافة في الإمارات | مكتب فرحات وشركاه
 sales@farahatco.com       +9714250025197142500251+      واتساب
رجل يقوم بحساب استرداد ضريبة القيمة المضافة في الامارات

استرداد ضريبة القيمة المضافة في الإمارات

تم العمل بنظام ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة في 1 يناير من عام 2018 , والتي تتمثل بفرض ضريبة غير مباشرة نسبتها 5% على السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل توريدها , وتقوم الشركات باحتساب وتحصيل الضرائب لصالح الحكومة .

استرداد ضريبة القيمة المضافة

حدد المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لعام 2017 بعض الفئات والحالات التي يمكن لها استرداد ضريبة القيمة المضافة في الإمارات, حيث يمكن لهذه الفئات التقدم بطلب الاسترداد للهيئة الاتحادية للضرائب, على أن تقوم الهيئة بالفصل بالطلب المذكور خلال 20 يوم عمل تبدأ من تاريخ استلام الطلب المكتمل .

الفئات المستفيدة من استرداد ضريبة القيمة المضافة

يمكن للمواطنين والسياح والزوار لغرض الأعمال بالإضافة للأعمال والحكومات الأجنبية التقديم على الطلب الخاص باسترداد ضريبة القيمة المضافة وفق شروط معينة نص عليها المرسوم بقانون اتحادي , والتي سنتعرف عليها في مقالنا هذا .

أولاً: المسكن الجديد للمواطنين

يمكن للمواطنين استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على بناء المساكن الجديدة , ويكون ذلك عن طريق تقديم طلب استرداد خاص إلى الهيئة لاسترداد الضريبة المتكبدة على نفقات محددة تتعلق ببناء مسكن جديد وفق الشروط المحددة المذكورة في اللائحة التنفيذية للقانون .

حيث تتم الموافقة من عدمها على طلب الاسترداد المقدم من قبل صاحب المصلحة بذلك من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب خلال 20 يوم عمل من تاريخ استلام المكتمل الوثائق والمستندات .

صاحب الحق والمصلحة في المطالبة باسترداد الضريبة :

حدد دليل ضريبة القيمة المضافة الصادر عن الهيئة الفئات التي بإمكانها تقديم طلب بخصوص استراد الضريبة وهم مواطنو الدولة الذين يحملون خلاصة قيد .

ولكن يبقى السؤال ما هي المعايير التي تنتهجها الهيئة الاتحادية للضرائب فيما يتعلق بفئات النفقات المدفوعة في مرحلة تشييد المنزل.

يمكننا القول بأن الهيئة وفي معرض نظرها بالطلب المتعلق باسترداد قيمة الضريبة تأخذ بعين الاعتبار المواد المستخدمة في تشييد المنزل بالإضافة إلى السلع التي تعتبر مثبتة في المنزل بطرقة تجعل من إزالتها أمراً يحتاج إلى استخدام أدوات أو إحداث أضرار في المواد نفسها .

وبالتالي تخرج عن نطاق استرداد الضريبة النفقات الواردة فيما يلي :

  • مواد البناء التي يتم استخدامها عادة من قبل البنائين في الأبنية السكنية أو المواقع الخاصة ببناء المساكن ولكنها لا تشمل الأثاث أو الأجهزة الكهربائية .
  • خدمات المقاولين والتي تتضمن خدمات البناء وما يستلزمه ذلك من وجود مهندسين معماريين وأي خدمات أخرى تكون ضرورية لإنجاز عملية البناء .

نستعرض فيما يلي قائمة السلع والخدمات التي لا يمكن معها رد الضريبة وهي :

  • السلع والمواد التي لا يمكن اعتبار أنها مثبتة في المنزل حيث ينطبق ذلك على الأجهزة المنزلية القابلة للنقل والتحريك دون إلحاق ضرر بها .
  • بالإضافة للأرائك والكراسي والطاولات وغير ذلك من الأثاث .
  • المساحات الخضراء خارج المنزل مثل الأشجار والعشب والنباتات .
  • أحواض السباحة .

تصفح: دليل استرداد ضريبة القيمة المضافة للمواطنين لمزيد من التفاصيل.

ثانياً: الزوار لغرض الأعمال

وذلك بالنسبة للتكاليف التي تتكبدها الكيانات الأجنبية في الدولة بالنسبة للأعمال التي تقوم بها , وذلك في الحالة التي لا يكون فيها لهذا الكيان مقر تأسيس أو منشأة ثابتة في الدولة , إلا أن نظام الاسترداد المتعلق بالزوار لغرض الأعمال لا يُطبق على إطلاقه , حيث نصت اللائحة التنفيذية الخاصة بضريبة القيمة المضافة على بعض الاستثناءات التي لا يمكن وفقها للكيان الأجنبي تقديم طلب الاسترداد , وهي الحالات التالية :

  • حالة قيام الكيان الأجنبي بتوريدات لها مكان توريد في الدولة.
  • الحالة التي تكون فيها ضريبة المدخلات مفروضة على سلع وخدمات لا يمكن معها استراد قيمة الضريبة
  • الحالة التي يكون فيها الكيان الأجنبي منتمياً لدولة لا تسمح باسترداد ضريبة القيمة المضافة في حالات مماثلة للكيانات المنتمية للدولة
  • شركات السياحة بالنسبة لممارسة النشاطات السياحية المتعلقة بعملها.

لمزيد من التفاصيل تصفح: استرداد ضريبة القيمة المضافة للزائرين من رجال الأعمال.

ثالثاً: السياح الزائرين

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب في 18 نوفمبر من عام 2018 بدء العمل بنظام استرداد ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للسياح , الأمر الذي يجعلهم بالتالي قادرين على تقديم الطلبات المتعلقة بالاسترداد وذلك بالنسبة للمبالغ التي قاموا بدفعها على مشترياتهم , حيث يمكن لهم القيام بعملية الاسترداد قبل مغادرتهم للبلاد عن طريق تقديم طلب بذلك أمام مراكز الخدمة الموجودة في مطار كل من دبي وأبوظبي والشارقة .

وذلك بالنسبة للسلع التي يتم توريدها من خارج الدولة إلى أحد السائحين القادمين للدولة.

الحالة التي يكون فيها قصد السائح عند تاريخ التوريد مغادرة البلاد خلال (90) يوم من تاريخ التوريد.

أن يقوم السائح القادم من خارج الدولة بتصدير السلع إلى خارج الدول المطبقة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ التوريد.

لقراءة التفاصيل تصفح: استرداد ضريبة القيمة المضافة للزوار

رابعاً: الحكومات الأجنبية

يمكن للحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والبعثات الدبلوماسية وفي حال تحمل الضريبة أن تتقدم بطلب وفق النموذج الذي تعده الهيئة تطالب فيه برد الضريبة التي تم تحميلها إياها , وذلك وفق الحالات التالية :

  • الحالة التي يكون فيها اقتناء السلع والخدمات محصور بالاستخدام الشخصي.
  • إذا كانت هذه الحكومات والبعثات والمنظمات تستثني الهيئات المماثلة والتابعة للدولة من أية أعباء ضريبية مطبقة في تلك الدولة.
  • أن لا يكون المسؤول في الكيانات الواردة سلفاً حاملاً للجنسية الإماراتية أو لديه إقامة بموجب كفالة صادرة عن جهة أخرى غير الدولة الأجنبية أو المنظمة الدولية أو البعثة الدبلوماسية.
  • طلب الرد المقدم في هذه الحالة يجب أن يكون متماشيا مع الأحكام الخاصة بأي معاهدة أو اتفاقية دولية متعلقة بالالتزام الضريبي للحكومة الأجنبية أو البعثة الدبلوماسية أو المنظمة الدولية.

خامساً: الضريبة المدفوعة عن المساجد

بموجب قرار مجلس الوزراء ذو رقم (82) لعام 2022 بتاريخ 16 أغسطس 2022 وتم نشره في الجريدة الرسمية في تاريخ 30 أغسطس 2022 بشأن  استرداد الضريبة المتكبدة عن بناء المساجد وتشغيلها وصيانتها في دولة الإمارات العربية المتحدة. وسيكون القرار ساري المفعول بعد 60 يوماً من تاريخ نشره في الجريدة الرسمية.

لقراءة الدليل كاملاً حول الموضوع: استرداد الضريبة المدفوعة عن بناء المساجد.


وبهذا نكون قد وصلنا إلى ختام مقالنا , والذي تحدثنا فيه عن نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة , والفئات المستفيدة من ذلك .

نحن في مكتب فرحات وشركاه , نقدم لكم كافة الخدمات والاستشارات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة .


دائرة البحوث والدراسات

مكتب فرحات وشركاه

دبي , دولة الإمارات العربية المتحدة

للاستعلام عن الخدمة :

واتس اب (مراسلة فقط) :00971526922588

ايميل : sales@farahatco.com


Mohamed Ali Farahat has worked on various forensic accounting assignments, which include operational and financial audits, reconstruction of accounting statements, financial information analysis, and investigation of fraud and financial distress. Read more