كثيرةٌ هي الشكوك والأسئلة التي قد تتبادر إلى أذهان المستثمرين ورواد الأعمال في معرض توسعة أعمالهم من خلال إبرام اتفاقيات تعاون وشراكة مع شركات أخرى، وتتمحور هذه الأسئلة بمجملها حول حقيقة الحسابات المالية والأرباح للشركات المُراد العمل معها، ذلك أن التلاعب بالحسابات بات حقيقة واقعة في يومنا هذا، وعادةً ما تضيع معالمه بين الممارسات الضرورية والمعقولة من جهة، وما هو مضلل وكاذب من جهة أخرى ، الأمر الذي يتطلب معه من المستثمرين ورواد الأعمال التأكيد على أهمية عمليات التدقيق الداخلي واستقلالية المراجع الخارجي للكشف عن عمليات التلاعب القائمة أو المحتملة وما تحمله من مخاطر على الأعمال.
ندعوكم في مقالنا هذا للتعرّف على ماهية التلاعب بالحسابات وكيفية الكشف عنه بما يحفظ أعمالكم ويضمن استقرارها.
ما هو التلاعب بالحسابات
ينطوي التلاعب بالحسابات المالية على استخدام أساليب محاسبية معينة لأغراض تحسين صورة القوائم المالية أمام الأطراف المعنية كالمستثمرين والمحللين و الدائنين وغيرهم كالجهات التشريعية والرقابية ، مما يؤثر بشكل مباشر على ما تتحصل عليه الشركة أو المنشأة من حوافز مالية وأرباح رأسمالية نتيجة لارتفاع أسهمها.
أساليب التلاعب بالحسابات
معظم أساليب التلاعب بالحسابات المالية تبدو نظامية لأبعد حد، ذلك أنها لا ترتكز على أفعال الغش والتزييف بشكل مباشر، الأمر الذي يجعل معه من الصعب التفريق بين ما هو نظامي وما هو غير نظامي، ومن بين الأساليب المستخدمة في التلاعب بالحسابات نجد ما يلي :
- عمليات حقيقية كالتحكم في وقت الصفقات وشروطها.
- عمليات محاسبية مثل اختيار سياسة محاسبية معينة أو تطبيقها أو تغيير السياسات والمعايير المحاسبية المستخدمة أو تبويب عناصر قائمة الدخل بشكل معين.
- تأسيس كيانات تابعة للشركة ، الهدف منها إخفاء عيوب الشركة الأم وبشكل خاص المديونية، أو إخفاء أوجه القصور والتعثر.
تصفح أيضاً: الاحتيال المحاسبي ودور مدقق الحسابات في كشفه
كيف يمكن كشف التلاعب بالحسابات؟
لا شك أن الصعوبة التي تنطوي عليها آلية اكتشاف التلاعب بالحسابات تتطلب من الشركات التعاقد مع فريق مراجعة خارجي، تُناط به مهام اكتشاف التلاعب والبحث عن الأدلة والقرائن الدالة عليه، ومدى تأثيره على معاملات الشركة مع المستثمرين والجهات الرقابية والتشريعية.
يُعد مكتب فرحات وشركاه أحد أهم رواد المراجعة وتدقيق الحسابات في دولة الإمارات العربية المتحدة، لدينا فريق مختص بمراجعة وتدقيق البيانات والحسابات المالية للشركات .
اعرف المزيد عن خدماتنا في مجال فحص جرائم الاحتيال المالي و التعدي على الأموال
ضوابط اكتشاف التلاعب بالحسابات
ترتكز ضوابط عمل المراجع الخارجي من مكتب فرحات وشركاه لاكتشاف التلاعب بالحسابات على تقدير مخاطر التلاعب وإعطاءه أهمية كبرى ، ذلك أن التقدير الجيد لتلك المخاطر من شأنه اكتشاف فيما إذا كان هناك تلاعب بالحسابات المالية ، إضافةً إلى خطوات أخرى نستعرضها فيما يلي :
- مناقشة أعضاء فريق المراجعة الخارجية للفرص المحتملة والدوافع و التبريرات الخاصة بالتلاعب بالحسابات.
- إجراء الاستفسارات من الإدارة والآخرين.
- تحديد وتحليل عوامل مخاطر التلاعب بالحسابات.
- الاستجابة لنتائج تقدير مخاطر التلاعب بالحسابات.
- الإبلاغ عن التلاعب بالحسابات.
شاهد الزوار أيضاً: الفرق بين المحاسبة والتدقيق وأهميتها لأصحاب الأعمال
مناقشة أعضاء فريق المراجعة الخارجية لفرص التلاعب بالحسابات المحتملة
ترتكز هذه المناقشات على تبادل أراء المدققين من الفريق وتحليل الأدلة التي قد تشير إلى تزايد خطر التلاعب بالحسابات، ومعرفة العوامل الخارجية للشركة التي قد تؤدي إلى خلق ضغوط لارتكاب التلاعب أو توافر فرص لذلك، أو وجود ثقافة أو غيرها من العوامل التي تمكن الإدارة من تبرير ارتكاب التلاعب بالحسابات ، ومن ثم تقدير مخاطر التلاعب وتحديد الآليات المناسبة للاستجابة له.
إجراء الاستفسارات من الإدارة والآخرين
يولي فريق المراجعة الخارجية أهمية كبيرة لما يحصل عليه من معلومات حول البيئة الخاصة بالمؤسسة أو الشركة من الإدارة ، ويجب عليه بشكل عام أن يستفسر من الإدارة عما يلي :
- معرفة الإدارة بأي تلاعب بالحسابات تم ارتكابه، أو شك في ارتكابه أو وجود ادعاءات حول ذلك.
- فهم الإدارة لمخاطر التلاعب بالحسابات.
- الضوابط المُنفذة للحد من التلاعب بالحسابات.
- مدى مراقبة الإدارة لمواقع التشغيل أو قطاعات الشركة حيث يكون هناك خطر متزايد لارتكاب التلاعب بالحسابات.
كما يقوم فريق المراجعة الخارجية بإجراء استفسار من الموظفين والعاملين في الشركة، وأشخاص آخرين يمكن للمراجع الخارجي أن يوجه لهم استفسارات فيما يتعلق بالتلاعب بالحسابات أو الاشتباه به.
تحديد وتحليل عوامل مخاطر التلاعب بالحسابات
الهدف من تحديد مخاطر التلاعب بالحسابات هو تقدير المخاطر التي تواجه الشركة ، ويبدأ تقدير المخاطر بتحديد مخططات التلاعب بالحسابات الرئيسية والتي يمكن من خلالها ارتكاب التلاعب وإخفاءه.
أما عوامل تحديد مخاطر التلاعب بالحسابات فإنها تتحدد وفق ما يأتي :
- نوع المخاطر التي قد توجد وفيما إذا كان هناك حسابات تم التلاعب بها.
- جوهرية المخاطر ومدى إمكانية حدوث تحريف جوهري في القوائم المالية.
- احتمالية حدوث المخاطر وما يترتب على ذلك من تحريف جوهري في القوائم والحسابات المالية.
- مدى انتشار المخاطر تبعاً لمدى انتشار التلاعب بالحسابات في القوائم المالية ككل أو أنها مرتبطة بحساب أو عملية معينة.
الاستجابة لنتائج تقدير التلاعب بالحسابات
بعد استكمال فربق المراجعة الخارجية لإجراءات مراجعة المخاطر وحتى يتمكن من إبداء رأيه حول الحسابات ، فإنه يقوم بتصميم إجراءات واختبارات تساعده على بناء قناعة مقبولة ومعقولة بأن إعداد الحسابات وتسجيلها تم بصورة صحيحة وعادلة من الناحيتين المادية والجوهرية، حيث يستخدم لأغراض ذلك نوعين من الإجراءات :
- إجراءات تصميم للحصول على تأكيد معقول غير مطلق بأن أنظمة الرقابة الداخلية التي ينوي مراقب الحسابات الاعتماد عليها قائمة بالفعل.
- إجراءات التدقيق للكشف عن التلاعب في الحسابات ويشمل ذلك اختبارات التفاصيل والإجراءات التحليلية الموضوعية.
الإبلاغ عن التلاعب بالحسابات
حينما يحدد فريق المراجعة الخارجية أن هناك دليل إثبات على إمكانية وجود تلاعب بالحسابات، فإن هذا الدليل يجب توصيله إلى المستوى الإداري الملائم.
يُعد مكتب فرحات وشركاه أحد أهم رواد المراجعة الخارجية في دبي ودولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
