غرامة عدم دفع ضريبة الشركات، هي واحدة من العديد من الغرامات الإدارية التي تُطبقها الهيئة الاتحادية للضرائب على مخالفة قواعد الامتثال لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة ، وتُفرض هذه الغرامة بنسبة مئوية على مبلغ الضريبة مستحقة الدفع وبشكل شهري، فهي ليست معينة المقدار كغيرها من الغرامات الإدارية إنما تتحدد قيمتها تبعاً لقيمة الضريبة مستحقة الدفع طالما أنه يتم اقتطاعها منها وفق نسبة مئوية وهي (14%) .
لذلك وفي إطار حرصنا في مكتب فرحات وشركاه على إحاطة عملائنا بكافة الجوانب الضريبية التي تحيط بأعمالهم ، فإننا نخصص مقالنا هذا للحديث عن أهم الأحكام المتعلقة بغرامة عدم دفع ضريبة الشركات وما يمكن تقديمه من طلبات مراجعة أو إعادة نظر بشأنها لدى الهيئة.
للتواصل مع مستشار ضريبي معتمد اضغط هنا.
غرامة عدم دفع ضريبة الشركات
يوجب قانون ضريبة الشركات على الخاضعين للضريبة أداء الضريبة مستحقة الدفع خلال (9) أشهر من تاريخ انتهاء الفترة الضريبية المعنية أو أي تاريخ آخر تحدده الهيئة، ويتزامن ذلك مع تاريخ تقديم الإقرارات الضريبية ، الأمر الذي يجعل معه أداء الضريبة مستحقة الدفع في نفس وقت تقديم الإقرارات الضريبية ، مما يقلل من أعباء الامتثال على الخاضعين للضريبة.
ويُعد تخلف الخاضع للضريبة عن أداء الضريبة مستحقة الدفع ضمن المهلة المحددة مخالفة لقانون ضريبة الشركات وقانون الإجراءات الضريبية، مما يجعله عرضةً للغرامات الإدارية المُطبقة بهذا الشأن.
وفق أحكام البند (8) من جدول المخالفات والغرامات المُرفق بقرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 بشأن المخالفات والغرامات المرتبطة بقانون ضريبة الشركات، فإنه تُفرض الغرامة الأتية على عدم قيام الخاضع للضريبة بسداد الضريبة مستحقة الأداء :
غرامة شهرية بنسبة (14%) سنوياً لكل شهر أو جزء من الشهر ، تُفرض على مبلغ الضريبة مستحقة الدفع الذي لم يتم أداؤه وذلك من اليوم التالي لتاريخ استحقاق الدفع وبذات التاريخ شهرياً بعد ذلك.
ولأغراض هذه الغرامة، فإن تاريخ استحقاق الدفع في حالتي التصريح الطوعي والتقييم الضريبي تكون على النحو الآتي :
- في حالة التصريح الطوعي (20) يوم عمل من تاريخ تقديمه.
- في حالة التقييم الضريبي (20) يوم عمل من تاريخ استلامه.
شاهد الزوار أيضاً: ضريبة الشركات على شركات المناطق الحرة
آلية تطبيق غرامة عدم دفع ضريبة الشركات بشكل شهري
باعتبار أن غرامة عدم دفع ضريبة الشركات هي غرامة تُطبق بشكل شهري وبذات التاريخ، فإنه قد يكون هناك تواريخ لا يوجد لها مقابل في الشهر الذي يليه، فكيف يتم تطبيق الغرامة على مثل ذلك الشهر؟
تجيب المادة (3) من قرار مجلس الوزراء رقم (75) لسنة 2023 على ذلك، بأن التاريخ الذي تُطبق فيه الغرامة عن الشهر الذي لا يوجد فيه تاريخ مقابل لتاريخ فرض الضريبة هو آخر يوم من ذلك الشهر ، وتُطبق بعد ذلك على الأشهر الأخرى بذات التاريخ الذي تم فيه فرض الغرامة الشهرية للمرة الأولى.
متى تصبح غرامة عدم دفع ضريبة الشركات مستحقة الأداء
تكون الغرامة مستحقة الأداء خلال (20) يوم عمل من تاريخ تبلغ الخاضع للضريبة القرار الصادر عن الهيئة بفرض الغرامة ، وفي حال تخلفه عن ذلك فإنه يمكن لمدير عام الهيئة أن يصدر قراراً يُلزمه فيه بأداء الضريبة خلال خمسة أيام، حيث يُعد القرار الصدر عن المدير العام في مثل هذه الأحوال سنداً تنفيذياً لغايات التنفيذ لدى قاضي التنفيذ في أي من المحاكم المختصة.
الوسائل المتبعة من قبل الهيئة في تبليغ الخاضع للضريبة بالغرامات المفروضة عليه
بعد إصدار الهيئة للقرار المتعلق بفرض الغرامة، فإنها تقوم بتبليغه للخاضع للضريبة على العنوان المُسجل لديها من خلال أي من الوسائل الأتية :
- الرسائل النصية على الهاتف المحمول أو البريد أو البريد المُسجل أو البريد الالكتروني أو التطبيقات الذكية أو النظام الالكتروني للهيئة.
- اللصق في مكان بارز في مقر عمل الشخص.
- أي وسيلة أخرى تم الاتفاق على استخدامها لأغراض التبليغ بين الهيئة والخاضع للضريبة.
هل يمكن للخاضع للضريبة التقدم بطلب لمراجعة الغرامة المفروضة عليه
نعم يمكنه ذلك، حيث أجاز قانون الإجراءات الضريبية للخاضع للضريبة التقدم لدى الهيئة بطلب مراجعة، ويُشترط في الطلب استيفاء الضوابط الأتية :
- أن يكون الطلب مُسبباً.
- أن يتم تقديمه خلال (40) يوم عمل من تاريخ تبليغ الخاضع للضريبة بالغرامة.
تفصل الهيئة بعد ذلك بطلب المراجعة المقدم لديها خلال (40) يوم عمل من تاريخ استلامه، وتقوم بتبليغه لصاحب الشأن خلال (5) أيام عمل من تاريخ صدوره.
تصفح أيضاً: طلب إلتماس اعادة النظر في الغرامات الضريبية
هل تنطبق الشروط نفسها على الطلب المتعلق بإعادة النظر بالغرامة المفروضة
بشكل عام تنطبق الشروط ذاتها فيما يتعلق بالمواعيد المحددة لتقديم الطلب وصدور القرار بشأنه ، إلا أن هناك شروط مرتبطة بطلب المراجعة لابد من استيفائها لأغراض تقديم طلب إعادة النظر، وهي الشروط الآتية :
- ألا يكون هناك طلب مراجعة مقدم إلى الهيئة بشأن الغرامة ذاتها.
- أن تكون المُهلة المحددة أمام الهيئة لإصدار قرارها فيما يتعلق بطلب المراجعة قد انتهت أو أنها أصدرت قرارها بشأنه.
هل لديك أي استفسار عن غرامة عدم دفع ضريبة الشركات؟
بإمكانك التواصل معنا ومناقشة وضعك الضريبي مع أحد المستشارين المتخصصين لدينا، يساعدك المستشارون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على فهم متطلبات الامتثال لضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، ويوضحون لك الآليات التي يمكن من خلالها تحقيق الالتزام الضريبي وتجنب الوقوع في متاهات الغرامات الإدارية التي تعيق مسيرة أعمالك.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
