قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

أصدرت دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لعام 2022 القانون الخاص بضريبة الشركات والأعمال، وهو القانون الناظم لجميع الاجراءات الضريبية التي تتعلق بضريبة الشركات في الامارات أو كما يشار إليها أحياناً بضريبة الدخل على الشركات.

تم استحداث ضريبة الشركات لما ستحققه من دعم للدولة في تحقيق أهدافها الاستراتيجية وتسريع عجلة التطور والنمو.

حيث أن وجود نظام ضريبة شركات تنافسي من شأنه أن يعزز مكانة الدولة على الصعيد العالمي في مجال الأعمال والاستثمار ، فالمكانة العالمية الرائدة لدولة الإمارات العربية المتحدة في مجال الأعمال توجب عليها إقرار نظام ضريبي للشركات مبني على أفضل الممارسات على مستوى العالم بحيث يدمج المبادئ المعروفة والمقبولة دولياً ويضمن بذلك فهم نظام ضريبة الشركات وآثاره المترتبة على اقتصاد الدولة.

ما هي نسبة ضريبة الشركات؟

سيتم فرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة وفق النسب التالية :

• الأشخاص المقيمون الخاضعون للضريبة ستُفرض عليهم بنسبة 9% وذلك في حال تجاوز الدخل الخاضع للضريبة مبلغ 375.000 درهم اماراتي، أما في حال عدم تجاوز الدخل الخاضع للضريبة هذا المبلغ فإن نسبة الضريبة ستكون 0% .

• الأشخاص القائمون في المنطقة الحرة ستُفرض عليهم ضريبة الشركات بنسبة 9% وذلك في حال كان الدخل الخاضع للضريبة لا يتوافق مع تعريف الدخل المؤهل، أما في حال كان الدخل الخاضع للضريبة هو دخل مؤهل فإن نسبة الضريبة تكون 0% .

الأشخاص الخاضعين لضريبة الشركات

تماشياً مع الأنظمة الضريبية المعمول بها عالمياً، فإن ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة ستُفرض على الدخل بناءً على الأًسُس المتعلقة بالإقامة والمنشأ.

بحيث يخضع الشخص المقيم لضريبة الشركات عن دخله الذي يحققه من مصادر محلية وأجنبية ، أي أنه يخضع للضريبة على أساس الإقامة.

يخضع الشخص غير المقيم لضريبة الشركات فقط بالنسبة للدخل الذي يحققه من مصادر داخل الدولة، أي أنه يخضع للضريبة على أساس المنشأ.

هناك شروط تم تحديدها في قانون ضريبة الشركات بشأن إقامة الشخص، هذه الشروط غير مرتبطة بمكان إقامة الشخص أو المكان الذي يوجد فيه مقر المسجل ، وبالتالي فإن استيفاء الشخص لهذه الشروط هو الذي يحدد فيما إذا كان مقيم أو غير مقيم ، وفي حال عدم استيفاء هذه الشروط فإنه لا يكون خاضعاً للضريبة.

الإعفاء من ضريبة الشركات

لأهمية بعض الجهات والمؤسسات ودورها ومساهمتها في النسيج الاجتماعي والاقتصادي لدولة الإمارات، فقد نص القانون على بعض الفئات بحيث تكون معفاة من ضريبة الشركات وهي الفئات التالية :

• الجهة الحكومية.

• الجهة التابعة للحكومة.

• الشخص الذي يقوم بالأعمال الاستخراجية.

• الشخص الذي يقوم بأعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية.

• جهة النفع العام المؤهلة.

• صندوق الاستثمار المؤهل.

• صندوق المعاشات أو التأمينات الاجتماعية العام أو الخاص.

• الشخص الاعتباري في حال تم تأسيسه في الدولة وكان مملوكا بالكامل ومُسيطراً عليه بالكامل من قبل الجهة الحكومية أو الجهة التابعة للحكومة أو صندوق الاستثمار المؤهل أو صندوق المعاشات أو التأمينات الاجتماعية العام أو الخاص.

• الأشخاص الذين يصدر قرار بتحديدهم من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح وزير المالية.

اقرأ أكثر عن الإعفاء الضريبي من خلال المقال التالي: حالات الإعفاء من ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

التسجيل في ضريبة الشركات

يتعين على الأشخاص الخاضعين لضريبة الشركات التسجيل للضريبة وفق النماذج والإجراءات وخلال المُدد التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب ، كما يمكن الهيئة أن تطلب من الفئات والأشخاص الذين تم إعفاؤهم من الضريبة التسجيل لضريبة الشركات والحصول على رقم تسجيل ضريبي.

 مُدد التسجيل في ضريبة الشركات

• فترة التسجيل في ضريبة الشركات بالنسبة للأعمال التي تكون سنتها المالية من 1 يونيو وحتى 31 مايو هي الفترة الممتدة بين 1 يناير من عام 2023  و 28 فبراير من عام  2025 .

• فترة التسجيل بالنسبة للأعمال التي تكون سنتها المالية 1 يناير إلى 31 ديسمبر هي الفترة الممتدة بين 1 يناير من عام 2023 و 30  سبتمبر من عام 2025 .

بيانات الإقرار الضريبي في ضريبة الشركات

• الفترة الضريبية المتعلقة بالإقرار الضريبي.

• اسم وعنوان الخاضع للضريبة بالإضافة لرقم تسجيله الضريبي.

• تاريخ تقديم الإقرار.

• الدخل الخاضع للضريبة عن الفترة الضريبية المحددة.

• مبلغ تسهيلات الخسائر الضريبية المطالب به.

• مبلغ الخسائر الضريبية المنقولة.

• الأرصدة الضريبية المتاحة المطالب بها.

• ضريبة الشركات المستحقة الدفع عن الفترة الضريبية.

إلغاء التسجيل الضريبي في ضريبة الشركات

يكون ذلك بموجب طلب يقوم بتقديمه الشخص الحاصل على رقم تسجيل ضريبي وذلك في حال توقفه عن مزاولة أعماله أو نشاطات أعماله نتيجة الحل أو التصفية أو أي سبب أخر، ولا يكون الإلغاء نافذا بحق الشخص إلا بعد قيامه بتسديد ضريبة الشركات بالكامل والغرامات الإدارية بالإضافة لتقديم جميع الإقرارات الضريبية واجبة التقديم عن الفترة الضريبية حتى تاريخ التوقف عن العمل.

المجموعات الضريبية في ضريبة الشركات

تتألف المجموعة الضريبية من شخصين أو أكثر خاضعين للضريبة ، حيث يقوم هؤلاء الأشخاص بتقديم طلب للهيئة بموجبه وبعد الموافقة عليه تتم معاملتهم كشخص واحد خاضع للضريبة لأغراض ضريبة الشركات.

شروط تشكيل المجموعة الضريبية

• أن تكون الشركة الأم والشركات التابعة لها أشخاصاً اعتباريين مقيمين

• أن تكون لديهم السنة المالية ذاتها

• أن تكون القوائم المالية لديهم مُعدة وفق المعايير المحاسبية ذاتها

• أن تكون الشركة الأم مالكة لنسبة 95% على الأقل من رأس مال الشركة التابعة

• أن تكون مالكة لنسبة 95% على الأقل من حقوق التصويت في الشركة التابعة

• أن يكون لها الحق في صافي أصول الشركة وأرباحها بنسبة 95% على الأقل

مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة الشركات

بالخبرة والريادة التي نمتلكها وطيلة 35 عام مستعدين لتقديم كافة الاستشارات والإجابات حول ضريبة الشركات وغيرها من الضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة.

دائرة البحوث والدراسات