تتضمن التشريعات الضريبية باختلاف أنواعها العديد من المصطلحات والمفاهيم الضريبية التي قد يصعب في كثير من الأحيان على الخاضعين للضريبة فهم الفروق الدقيقة فيما بينها، ينطبق ذلك على سبيل المثال على ضريبة المدخلات والمخرجات في ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة ، والتي تُمثل بدورها العامل الأساسي في احتساب الضريبة مستحقة الدفع.
فما هي ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات وما أهمية كل منهما في امتثالك للالتزامات الضريبية التي تفرضها ضريبة القيمة المضافة على ما تقوم به من توريدات، هنا في مدونتنا هذه نلقي نظرة فاحصة على هذه المفاهيم ونشرح الاختلافات بينها وآليات احتساب كل منهما.
يساعدك المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة الجوانب المتعلقة بضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك الشؤون ذات الصلة بضريبة المدخلات والمخرجات وآليات احتساب كل منهما.
ضريبة المدخلات
هي الضريبة التي يدفعها الشخص أو تستحق عليه عندما يتم توريد سلع أو خدمات له أو عندما يقوم بالاستيراد.
أي أنها الضريبة التي تدفعها الشركة على مشترياتها التي تُستخدم في إنتاج أو توزيع السلع أو الخدمات التي تبيعها، ينطبق ذلك على سبيل المثال إذا اشترت شركة ما بعض المواد الخام من أحد الموردين ودفعت ضريبة القيمة المضافة على الشراء، فإن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة تُعتبر ضريبة مدخلات.
كيفية احتساب ضريبة المدخلات
تُحسب ضريبة المدخلات وفق آلية بسيطة لا تحمل أي تعقيد، ولكن لا بد أن ننوه هنا إلا أنه ليس بالضرورة أن يتم التعامل مع كل مادة تقوم الشركة بشرائها بشكل منفصل، سواء كانت مواد خام أو معدات أو غير ذلك، حيث أنه عادةً ما يتم احتساب إجمالي المبالغ المُنفقة على مدخلات الشركة ومن ثم ضربها بنسبة ضريبة القيمة المضافة، تظهر بعد ذلك قيمة ضريبة المدخلات.
آلية احتساب ضريبة المدخلات:
- ضريبة المدخلات = قيمة المشتريات × نسبة ضريبة القيمة المضافة.
- على سبيل المثال إذا كانت شركة ما قد أنفقت (500.000) ألف درهم إماراتي على استيراد مجموعة من المشتريات المختلفة التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة (5%) فإن ضريبة المدخلات ستكون : (500.000 × 5% = 25,000 ألف درهم إماراتي).
ضريبة المخرجات
هي الضريبة المفروضة على التوريد الخاضع للضريبة وعلى كل توريد يعتبر توريد خاضع للضريبة.
أي أن ضريبة المخرجات هي القيمة التي يقوم البائع بخصمها من المُشتري عند بيعه سلعة ما أو تقديم خدمة معينة خاضعة لضريبة القيمة المضافة مثل أجور النقل وفواتير البيع وغيرها، وينطبق عليها الآلية ذاتها المُتبعة في احتساب ضريبة المدخلات.
على سبيل المثال لنفرض أن صفقة الاستيراد التي ذكرناها سابقاً فيما يتعلق باحتساب ضريبة المدخلات حققت مبيعات بقيمة (700.000 درهم)، حينها تُحتسب ضريبة المخرجات على النحو التالي: (700.000 × 5% = 35,000 درهم).
دور ضريبة المدخلات والمخرجات في احتساب ضريبة القيمة المضافة
لا شك أن احتساب ضريبة المدخلات والمخرجات يشكل العامل الرئيسي في احتساب ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع عن الفترة الضريبية المعينة، حيث أن الضريبة المستحقة تُمثل الفارق بين ضريبة المخرجات المستحقة لفترة ضريبية معينة ، وضريبة المدخلات القابلة للاسترداد عن الفترة الضريبية ذاتها.
بالتالي، فإنه إذا تجاوزت ضريبة المخرجات قيمة ضريبة المدخلات ، يجب سداد الفارق للهيئة الاتحادية للضرائب، أما إذا تجاوزت ضريبة المدخلات قيمة ضريبة المخرجات، حينها يحق للخاضع للضريبة تقديم طلب استرداد للهيئة الاتحادية للضرائب.
أي أنه ووفق المثال الذي طرحناه فيما يتعلق باحتساب كل من ضريبة المدخلات والمخرجات، تكون ضريبة القيمة المضافة مستحقة الدفع للهيئة هي (35,000 – 25,000 = 10,000 درهم) .
متى يمكن استرداد ضريبة المدخلات
يمكن للخاضع لضريبة القيمة المضافة استرداد ضريبة المدخلات عن أية فترة ضريبية فيما يتعلق بالمبالغ المدفوعة على السلع أو الخدمات التي استخدمت أو يقصد باستخدامها القيام بأي مما يأتي :
- التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
- التوريدات التي يقوم بها خارج الدولة، شرط أن تكون هذه التوريدات خاضعة للضريبة لم تم القيام بها داخل الدولة.
- توريدات الخدمات المالية التي يتم القيام بها خارج الدولة وكانت ستعامل على أنها مُعفاة من الضريبة لو تم القيام بها داخل الدولة .
ما هي متطلبات استرداد ضريبة المدخلات
حتى يتمكن الخاضع للضريبة من استرداد ضريبة المدخلات، فإن هناك بعض المتطلبات التي لابد له من تلبيتها، وهي على النحو الآتي :
- أن يحتفظ بدليل يثبت فيه قيامه بسداد الضريبة في دولة مُطبقة أخرى فيما يتعلق بتلك السلع.
- عدم قيامه باسترداد الضريبة في أي من الدول المُطبقة الأخرى.
- امتثاله لمتطلبات الإفصاح الإضافية وفق ما تحدده الهيئة الاتحادية للضرائب.
هل يمكن استرداد ضريبة المدخلات المدفوعة قبل التسجيل في الضريبة
نعم، يمكن للخاضع للضريبة استرداد ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد قبل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بموجب الإقرار الضريبي المقدم عن الفترة الضريبية الأولى بعد تسجيله في الضريبة، وذلك فيما يتعلق بالمبالغ التي دفعها عن أي مما يأتي :
- توريد السلع والخدمات لصالحه قبل التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
- استيراده للسلع قبل التسجيل في الضريبة.
هل لديك أي استفسار عن ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات في دولة الإمارات العربية المتحدة؟
يقوم المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه بكافة الاجراءات المطلوبة لاسترداد ضريبة المدخلات أو المخردات في دولة الإمارات العربية المتحدة، وكذلك يقدمون المشورة في المسائل المتعلقة بضريبة المدخلات وضريبة المخرجات. كل ما عليك القيام به هو التواصل معنا أو حجز موعد مسبق مع أحد المستشارين المتخصصين لدينا لمناقشة وضعك الضريبي.
كما يساعدك الاستعانة بوكيل ضريبي خبير في ضريبة القيمة المضافة على أن تكون سجلات شركتك دقيقة وواضحة وأن تكون لديك إقرارات ضريبية صحيحة تستطيع من خلالها الامتثال لضريبة القيمة المضافة بشكل قانوني ورسمي، ويحافظ على علاقة شركتك بالهيئة الاتحادية للضرائب.
يقدم مكتب فرحات وشركاه أفضل الوكلاء الضريبين الخبراء في الإمارات العربية المتحدة، الذين يمكنهم مساعدتك وتقديم الاستشارات والمعلومات لك التي تحتاجها، ويمكنهم أيضاً إعداد الإقرارات الضريبية اللازمة وتقديمها في الموعد المحدد الذي تقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بتحديده ويضمن لك عدم الوقوع في أي غرامات أو مخالفات مالية قد توقعها الهيئة الاتحادية للضرائب عليك.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971521782469
ايميل : sales@farahatco.com
