نتناول في هذا المقال أهم البنود التي تتعلق بتسجيل الشركات في ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة. مكتب فرحات وشركاه خبراء ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تفرض على معظم السلع والخدمات التي يتم توريدها في كل مرحلة من مراحل التوريد , وتقوم الشركات والأعمال باحتسابها وتحصيلها لصالح الدولة , وبدأت دولة الإمارات العربية المتحدة بتطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في الأول من يناير من عام 2018 وبنسبة 5% تفرض على معظم السلع والخدمات التي يتم توريدها في كل مرحلة من مراحل التوريد.
ما هو معيار تسجيل الشركات في ضريبة القيمة المضافة
حدد القانون الصادر بشأن ضريبة القيمة المضافة حد التسجيل الإلزامي وحد التسجيل الاختياري , حيث يكون الخاضع للضريبة سواء شخص اعتباري او شخص طبيعي ملزم بالتسجيل الضريبي في حال كانت توريداتها الخاضعة للضريبة ووارداتها من الخارج قد تجاوزت حد التسجيل الإلزامي المقرر في القانون وهو 375.000 درهم , ويمكن للشركات والمؤسسات التسجيل لضريبة القيمة المضافة بطريقة اختيارية وذلك في الحالة التي تكون فيها إيراداتها ووارداتها من الخارج أقل من حد التسجيل الإلزامي , وأكثر من حد التسجيل الاختياري المقرر قانوناً والبالغ 187.500 درهم .
أنواع التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
لا تخضع جميع الشركات والمؤسسات لضريبة القيمة المضافة, وإنما تحدد إيرادات الشركة ووارداتها إلزامية تسجيلها من عدمها , حيث حدد القانون حد التسجيل الإلزامي والاختياري وذلك بهدف حماية الشركات الصغيرة من العبء المتعلق بإعداد الوثائق والمستندات التي يتطلبها تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة, كذلك الأمر بالنسبة لبعض المواد والخدمات والتي استثناها القانون من ضريبة القيمة المضافة , فقيام الشركات بتوريدات متعلقة بالمواد والخدمات التي حددها القانون يجعلها مستثناة من الأحكام المتعلقة بضريبة القيمة المضافة .
1. التسجيل الإلزامي
يكون ذلك بتجاوز إيرادات الشركة ووارداتها من الخارج حد التسجيل الإلزامي المقرر قانونا والبالغ 375.000 درهم , حيث يقوم الممثل القانوني للشركة والذي قد يكون مديرها بتقديم طلب التسجيل إلى الهيئة الاتحادية للضرائب وذلك خلال مدة ثلاثين يوماً من تاريخ نشوء الالتزام .
يمكن للهيئة وفي حال عدم التزام الممثل القانوني بالمدة المحددة أعلاه أن تسجل الشركة بشكل حكمي من تاريخ نشوء الالتزام بالإضافة لفرض الغرامات المرتبطة الناجمة عن مثل هذا التأخير .
تخضع الشركات التي ليس لها محل إقامة في الدولة وتقوم بأعمال التوريدات لضريبة القيمة المضافة , حيث تكون الشركة ملزمة بذلك وفق أحكام المرسوم بقانون اتحادي بشأن ضريبة القيمة المضافة سواء أقامت الشركة بتبليغ الهيئة بالتزامها بالتسجيل أم لم تبلغها , ويمكن أن يتقرر التسجيل الضريبي بدءاً من تاريخ سابق لنشوء الالتزام وذلك في حالة الاتفاق بين الهيئة والشركة على ذلك .
2. التسجيل الاختياري
يكون ذلك في حال تجاوز إيرادات الشركة ووارداتها من الخارج حد التسجيل الاختياري المحدد قانوناً 187.500 درهم , حيث تقوم الهيئة بتسجيل الشركة ضريبياً من أول يوم من الشهر التالي لتاريخ تقديم الطلب , كما يمكن أن يكون التسجيل بتاريخ أخر يتم الاتفاق عليه بين الهيئة والممثل القانوني للشركة .
يمكن للشركة وفي حال توقعها بأن تتجاوز إيراداتها ووارداتها من الخارج خلال الثلاثين يوم القادمة حد التسجيل الاختياري , أن تقدم طلب متعلق بالتسجيل الضريبي مؤيداً بما يثبت ذلك .
تصفح أيضاً: عقوبة التهرب الضريبي في الإمارات.
الشركات المستثناة من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
حدد المرسوم بقانون اتحادي بشأن ضريبة القيمة المضافة العديد من الحالات التي يتم بناءً على السلع والخدمات والأعمال التي تقدمها استثناؤها من التسجيل الضريبي , فيما يلي سنعرض عليكم تلك الاستثناءات الواردة .
تطبيق نسبة الصفر فيما يتعلق بتصدير السلع
تفرض نسبة الصفر بالنسبة للسلع المعدة للتصدير المباشر وفق الشروط التالية :
- نقل السلع بشكل فعلي إلى خارج الدول المطبقة, أو وضعها في وضع معلق للرسوم الجمركية وفقاً لقانون الجمارك الموحد فيما بين دول مجلس التعاون الخليجي خلال تسعين يوماً من تاريخ التوريد , على أن يقوم المُصدر في مثل هذه الحالة بالاحتفاظ بالسجلات الرسمية التجارية التي تثبت الوضع المقرر سلفاً .
- السلع المعدة للتصدير غير المباشر تخضع لنسبة الصفر وفق الشروط التالية :
- نقل السلع بشكل فعلي إلى خارج الدول المطبقة , أو وضعها في وضع معلق للرسوم الجمركية خلال تسعين يوماً من تاريخ التوريد , يثبت العميل في هذه الحالة الوضع المقرر سلفاً من خلال حصوله على دليل رسمي وتجاري ويقدم نسخة منه للمورّد .
- عدم استخدام أو إحداث تغيير بالسلع المعدة للتصدير خلال الفترة ما بين التوريد والتصدير أو فترة وضعها في وضع معلق .
- عدم خروج السلع بصحبة راكب أو فرد من أفراد طاقم سفينة أو طائرة
تطبيق نسبة الصفر على تصدير الخدمات
وذللك في الحالات التي يكون فيها توريد الخدمات إلى شخص ليس له مكان إقامة في أي من الدول المطبقة وكان خراج الدولة وقت القيام بهذه الخدمات .
أن لا يكون التوريد متعلقاً بخدمات مرتبطة مباشرة بعقارات موجودة في الدولة أو أية تحسينات على هذه العقارات , أو مرتبطاً مباشرة بمنقولات شخصية موجودة في الدولة وقت القيام بهذه الخدمات .
تطبيق نسبة الصفر على تصدير خدمات الاتصالات
- وذلك فيما يتعلق بتوريد خدمات الاتصالات من قبل مورّد خدمات اتصالات لدية مكان إقامة في الدولة إلى مورّد خدمات مكان إقامته خارج الدول المطبقة
- التوريد الذي يبدأ خارج الدول المطبقة من قبل مورّد خدمات اتصالات لدية مكان إقامة داخل الدولة إلى شخص ليس مورّد لخدمات الاتصال ومكان إقامته خارج الدولة
خدمات النقل الدولي للركاب والسلع
- وذلك فيما يتعلق بخدمات نقل الركاب أو السلع إلى خارج الدولة
- نقل الركاب والسلع من خارج الدولة إلى مكان في الدولة
- نقل الركاب داخل الدولة عبر البر أو الجو أو البحر في حال كانت خدمة النقل هذه تدخل كجزء أساسي من توريد نقل دولي للركاب
- السلع التي يتم توريدها للاستخدامات المتعلقة بالاستهلاك والبيع على متن الطائرات والسفن
- الخدمات التي يتم تقديمها أثناء عمليات توريد خدمات النقل
- الخدمات المرتبطة بالتأمين وترتيبه أو ترتيب نقل السلع أو الركاب
ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للشركات في المناطق المحددة
على الرغم من تطبيق قواعد خاصة فيما يتعلق بالتوريدات التي تقوم بها الشركات داخل المناطق المحددة , إلا أنه قد تطالب الأعمال الشركات داخل تلك المناطق بالتسجيل الضريبي .
وبهذا نكون قد وصلنا إلى ختام مقالنا والذي سلطنا فيه الضوء على تسجيل الشركات في ضريبة القيمة المضافة بالإضافة للاستثناءات الواردة على الأعمال المتعلقة بالتصدير وفق شروط معينة حددها القانون. يمكنك قراءة أسئلة شائعة عن ضريبة القيمة المضافة وتسجيل ضريبة القيمة المضافة لشركة غير نشطة
مكتب فرحات وشركاه , لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة القيمة المضافة .
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي , دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) :00971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
