كيف حساب ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة
 sales@farahatco.com       +9714250025197142500251+      واتساب
محاسبة أو موظفة في البنك تقوم بحساب ضريبة الشركات في الامارات

كيف تحتسب ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة

تُعد ضريبة الشركات التي تم استحداثها في دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لعام 2022 شكلا من أشكال الضرائب المباشرة التي تُفرض على الدخل الخاضع للضريبة وفق نسب محددة بموجب هذا المرسوم بقانون بشأن ضريبة الشركات.

نسبة ضريبة الشركات في الامارات

يتم فرض الضريبة على الدخل الخاضع للضريبة وفق النسب التالية :

  • نسبة 0% فيما يتعلق بالجزء من الدخل الخاضع للضريبة وذلك في حال عدم تجاوز هذا الدخل مبلغ 375.000 درهم اماراتي.
  • نسبة 9% فيما يتعلق بالجزء من الدخل الخاضع للضريبة وذلك في حال تجاوز الدخل المبلغ المذكور أعلاه.
  • كما ينص القانون على نسبة تفضيلية تبلغ 0% وذلك بالنسبة للشخص القائم المؤهل في المنطقة الحرة رهن توافر شروط معينة في دخله تجيز اعتباره دخلاً مؤهلاً والتي شرحناها في مقال شروط فرض ضريبة الشركات.
  • في حال عدم استيفاء الشخص القائم في المنطقة الحرة لشروط الدخل المؤهل فإنه يخضع للنسبة الأساسية وهي 9% ، كما يكون له حتى وفي حال استيفائه لشروط الدخل المؤهل الاختيار بين النسبة التفضيلية والنسبة الأساسية.
  • نسبة ضريبية مختلفة وذلك فيما يتعلق بالشركات الكبرى متعددة الجنسية والتي تستوفي معايير محددة يتم وضعها وفق الركيزة الثانية لمشروع تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

الدخل الخاضع لضريبة الشركات

يتم فرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة الذي يحققه الشخص الخاضع للضريبة عن فترة ضريبية ، وستفرض الضريبة بشكل عام على أساس سنوي حيث يقوم الشخص الخاضع للضريبة باحتساب التزام الضريبة على أساس التقييم الذاتي، أي أنه سيتم حساب ضريبة الشركات وسدادها وفق إقرار ضريبي يقدمه الشخص الخاضع للضريبة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.

كيفية احتساب ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة

يكون ذلك وفق القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة حيث يتم بموجب هذه القواعد تحديد الدخل الخاضع للضريبة لكل خاضع للضريبة بشكل منفصل وذلك وفق قوائم مالية مستقلة يتم إعدادها لأغراض إعداد التقارير المالية بما يتناسب مع المعايير المحاسبية المقبولة في الدولة.

الدخل المحاسبي عن الفترة الضريبية

يمثل الدخل المحاسبي نقطة البدء في احتساب الدخل الخاضع للضريبة أي صافي الربح أو الخسارة قبل الضريبة، ويتعين على الخاضع للضريبة بموجب ذلك إجراء تعديلات معينة لتحديد دخله الخاضع للضريبة عن الفترة الضريبية، هذه التعديلات قد تشمل أياً مما يلي :

  • المكاسب والخسائر التي لم يتم تحقيقها.
  • الدخل المعنى.
  • التسهيلات.
  • الخصومات.
  • المعاملات التي تتم مع الأشخاص المتصلة والأطراف المرتبطة المنصوص عليها في الفصل العاشر من هذا المرسوم بقانون.
  • تسهيلات الخسائر الضريبية.
  • التسهيلات والحوافز الخاصة بنشاط الأعمال المؤهل.
  • الدخل أو النفقات التي لم يتم أخذها في الاعتبار فيما يتعلق باحتساب الدخل الخاضع للضريبة.

النفقات القابلة للخصم من الدخل

نميز فيما يلي بين النفقات التي لا يجوز للخصم فيها والنفقات التي يجوز فيها للخصم بنسبة 50% ونفقات لا يجوز الخصم فيها بنسبة تزيد عن 30% .

النفقات التي لا يجوز الخصم فيها :

  • الرشوة أو أية دفعات أخرى غير مشروعة.
  • الغرامات والعقوبات المالية.
  • التبرعات أو الهدايا أو المنح والتي يتم تقديمها إلى جهة ليست ذات نفع عام مؤهلة.
  • أرباح الأسهم أو الحصص.
  • ضريبة الشركات المفروضة على الخاضع للضريبة.
  • النفقات التي يتكبدها الشخص لتحقيق الدخل المعفي من ضريبة الشركات.

نفقات يجوز فيها الخصم الجزئي

وذلك بنسبة 50% فيما يتعلق بنفقات ترفيه العملاء.

نفقات لا يجوز الخصم فيها بأكثر من 30% :

يكون ذلك في نفقات الفائدة .

احتساب ضريبة الشركات المستحقة

يتم تقدير جميع المبالغ المستحقة الدفع بالدرهم الإماراتي الأمر الذي يوجب بالتالي تحويل المبالغ التي تم تقديرها بعملة أخرى حسب سعر الصرف المُحدد من قبل مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي مع مراعاة أي شروط قد تصدر عن الهيئة الاتحادية للضرائب فيما يتعلق بذلك.

تصفح أيضاً: القرارات الضريبية الجديدة في دولة الإمارات العربية المتحدة.

الضريبة المقاطعة من المنبع

هي ضريبة الشركات التي يتم اقتطاعها من الدخل الناشئ في الدولة حيث تخضع فئات الدخل الناشئ في الدولة والتي يحققها شخص غير مقيم للضريبة المقتطعة من المنبع بنسبة 0% أو أي نسبة أخرى قد يصدر قرار بها من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير .

يتم خصم هذه الضريبة مستحقة الدفع من المبلغ الإجمالي للدفعة ويتم سدادها إلى الهيئة وفقاً للنماذج وخلال المدة التي تحددها الهيئة.

وبتطبيق هذه الضريبة فلن تستحق أي ضريبة مقتطعة عند المنبع وبالتالي فإنه لن تكون هناك التزامات بشأن التسجيل وتقديم الإقرارات الضريبية فيما يتعلق بالضريبة المقاطعة عند المنبع وذلك بالنسبة للأعمال المقيمة في الدولة أو الأجانب الذين يستلمون دخلاً ناشئا فيها ، كما أن هذه الضريبة لا يتم تطبيقها على المعاملات بين الأشخاص المقيمين في الدولة.

رصيد الضريبة المقتطعة من المنبع

هو مبلغ ضريبة الشركات الذي يمكن خصمه من ضريبة الشركات المستحقة بحيث يكون الحد الأقصى لهذا الرصيد أقل من مبلغ الضريبة المقتطعة من المنبع وأقل من مبلغ ضريبة الشركات المستحقة بموجب هذا القانون .

رصيد الضريبة الأجنبية

هو الضريبة التي يتم تسديدها على الدخل أو الأرباح بموجب التشريعات المطبقة في دولة أخرى أو إقليم أجنبي بحيث يكون هذا الرصيد قابلاً للخصم من ضريبة الشركات المستحقة في الأحوال التالية :

  • يجوز تخفيض ضريبة الشركات مستحقة الدفع بما يعادل مبلغ رصيد الضريبة الأجنبية عن الفترة الضريبية المعنية.
  • عدم تجاوز مبلغ رصيد الضريبة الأجنبية مبلغ ضريبة الشركات المستحقة عن الدخل المعني.
  • لا يجوز ترحيل رصيد الضريبة الأجنبية وذلك في حال تجاوزه لمبلغ الضريبة المستحقة إلى فترات ضريبية سابقة أو لاحقة.
  • يتعين على الخاضع للضريبة الاحتفاظ بكافة السجلات اللازمة لأغراض المطالبة برصيد الضريبة الأجنبية.

مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة الشركات.


دائرة البحوث والدراسات

مكتب فرحات وشركاه

دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة

للاستعلام عن الخدمة :

واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588

ايميل : sales@farahatco.com