لطالما ارتبط مفهوم الضريبة الانتقائية بمجموعة معينة من السلع، أي أن ما يخضع لنطاق تطبيقها أقل مما بخرج عنه، وعلى الرغم من ذلك فإن هناك الكثير من اللغط فيما يتعلق بهذه السلع خاصة مشتملاتها.
فما هي السلع التي فُرضت عليها الضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة وكيف يتم تحديد مشتملاتها.
نقدم لكم في مدونتنا هذه دليلاً شاملاً حول كافة التفاصيل المتعلقة بالسلع الانتقائية وما تنطوي عليه من مشتملات خاضعة للضريبة.
السلع الانتقائية والنسبة المُطبقة عليها
إليكم قائمة بالسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية في دولة الإمارات العربية المتحدة ونسب الضريبة المُطبقة عليها:
- التبغ ومنتجاته (100%).
- السوائل المستخدمة في أدوات وأجهزة التدخين الإلكترونية (100%).
- أدوات وأجهزة التدخين الإلكترونية (100%).
- المشروبات المُحلاة (50%).
- المشروبات الغازية (50%).
- مشروبات الطاقة (100%)
أولاً- منتجات التبغ الخاضعة للضريبة الانتقائية
يشمل التبغ ومنتجاته أي نوع من أنواع منتجات المدرجة في الجدول رقم 24 من التعريفة الجمركية الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي، بما في ذلك لفائف السجائر التي تسخن الكترونياً، وتلك المنتجات هي على النحو التالي :
- تبغ قابل للمضغ.
- لفائف غليظة (سيجار) تحتوي على التبغ.
- لفائف عادية (سجائر).
- تبغ قطع.
- لفائف صغيرة (سيجاريللو).
- تبغ ممدود.
- تبغ مفروم (فرط للسجاير اللف).
- بدائل التبغ من منتجات التدخين المصنوعة من الأعشاب.
- لفائف التبغ معادة التكوين.
- نشوق (سعوط).
ثانياً- أدوات وأجهزة التدخين الإلكترونية والسوائل المستخدمة فيها
يشمل ذلك جميع أدوات وأجهزة التدخين الإلكترونية وما يماثلها سواء أكانت تحتوي على نيكوتين أو تبغ أم لا تحتوي والتي يتم تصنيفها عند الاستيراد وفقاً للرسوم الجمركية المحددة بشأنها وفق قرار صادرة عن وزير المالية بهذا الخصوص.
أما فيما يتعلق بالسوائل المستخدمة فيها، فإنها تشمل جميع السوائل المستخدمة في أدوات وأجهزة التدخين الإلكترونية وما يماثلها سواء احتوت على نيكوتين أو لم تحتوي والتي سيتم تصنيفها أيضاً وفقاً للرسوم الجمركية المحددة بشأنها وفق قرار صادر عن وزير المالية بهذا الخصوص.
ثالثاً- المشروبات المُحلاة
يُقصد بالمشروبات المُحلاة الخاضعة للضريبة الانتقائية تلك المنتجات المُضاف إليها مصدر من مصادر السكر والمحليات، والتي يتم انتاجها إما على شكل شراب جاهز للشرب بغرض التناول كمشروب أو مركزات أو مساحيق أو جل أو مستخلصات أو أي شكل يمكن تحويله إلى مشروب مُحلى.
ووفق ذلك فإن السكر المُشار إليه كسلعة انتقائية يشمل أي نوع من أنواع السكر المحددة وفقاً للمواصفة القياسية رقم 148 حسب هيئة التقييس لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية تحت عنوان السكر، كذلك الأمر بالنسبة للمُحليات فإنها تشمل أيضاً أي نوع من أنواع المُحليات المحددة وفقاً للمواصفة القياسية رقم 995 حسب هيئة التقييس.
أما ما يخرج عن نطاق السلع التي لا تشملها المشروبات المُحلاة فإنها على النحو الآتي :
- المشروب الجاهز الذي يحتوي على حليب بنسبة (75%) على الأقل.
- المشروب الجاهز الذي يحتوي على بدائل الحليب بنسبة (75%) على الأقل.
- حليب الرضع الصناعي أو أطعمة رضع.
- المشروبات ذات الاستعمالات التغذوية الخاصة وفقاً للمواصفات القياسية رقم 654 .
- المشروبات ذات الاستعمالات الطبية الخاصة وفقاً للمواصفات القياسية رقم 1366 .
رابعاً- المشروبات الغازية
تشمل المشروبات الغازية الخاضعة للضريبة الانتقائية أي نواع من أنواع المشروبات التي تحتوي على الغاز، باستثناء المياه الغازية غير المنكهة، وتعد من المشروبات الغازية أي مُركزات أو مساحيق أو مستخلصات أو جل يمكن تحويلها إلى مشروبات غازية.
ولا يتضمن ذلك المشروبات الغازية التي تحتوي على الكحول، ففي حال كان المُركز المستخدم في تصنيع مشروب غازي خاضعاً للضريبة الانتقائية مسبقاً عند نقطة البيع بالتجزئة ،فإن المشروب الغازي الذي سيتم انتاجه من هذا المُركز عند نقطة البيع بالتجزئة لن تتم معاملته على أنه سلعة انتقائية خاضعة للضريبة.
بالتالي فإن الأعمال التي تقوم بشراء مُركزات خضعت مسبقاً للضريبة الانتقائية والتي تقوم بتحويل هذه المُركزات إلى مشروبات غازية عند نقطة البيع، لن تكون ملزمة بالتسجيل للضريبة الانتقائية أو احتسابها.
خامساً- مشروبات الطاقة
تشمل مشروبات الطاقة الخاضعة للضريبة الانتقائية أي نوع من أنواع المشروبات التي يتم تسويقها أو بيعها على أنها مشروبات طاقة، وهي تلك المشروبات التي تحتوي على مواد منبهة أو تمنح التحفيز البدني أو العقلي وتشمل على سبيل المثال لا الحصر : الكافيين والجنسينج، بالإضافة إلى أية مُركزات أو مساحيق أو مستخلصات يمكن تحويلها إلى مشروبات طاقة.
كيف يمكن التمييز بين مشروبات الطاقة والمشروبات الغازية
على الرغم من التشابه الكبير في طبيعة كل من المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة، فإن هناك عوامل يحب الأخذ بها لتحديد فيما إذا كان المنتج الذي يتم تسويقه أو بيعه هو مشروب طاقة أو مشروب غازي، وهي على النحو التالي :
- المواد التسويقية والترويجية المستخدمة.
- الملصق على المنتج والتعبئة وتصميم العلبة.
- وصف المنتج لأغراض التسويق سواء على الموقع الالكتروني أو دليل المنتج.
- الإشارة إلى زيادة التحفيز العقلي أو البدني أو التنبيه نتيجة استهلاك هذا المنتج.
- الإشارة إلى شعور الشخص بالنشاط أو امتلاك مزيد من الطاقة نتيجة استهلاك هذا المنتج.
إلى هنا نكون قد انتهينا من تقديم شرح واسع وكاف حول جميع السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية ومشتملاتها ، بيد أن البحث في آليات الامتثال للالتزامات الضريبية المفروضة على إنتاج أو استيراد أو تخزين أي من أنواع السلع الانتقائية يتطلب منكم الاستعانة بالخبرة المهنية لتقييم مدى خضوع أعمالكم للضريبة الانتقائية.
يساعدكم المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل التي يمكن لكم من خلالها تحقيق أفضل الممارسات الضريبية لأعمالكم في ضوء الضريبة الانتقائية.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
