ما الذي تعنيه ضريبة المدخلات، وما هي الجهات التي منحتها دولة الإمارات العربية المتحدة إمكانية استرداد ضريبة المدخلات عن السلع والخدمات التي تقوم بتوريدها؟
ضريبة المدخلات هي تلك الضريبة التي يدفعها الشخص أو تستحق عليه بالنسبة لما يقوم به من توريدات للسلع أو الخدمات أو استيراد لها، ويكون استردادها بموجب طلب مقدم بذلك للهيئة الاتحادية للضرائب.
ويتم ذلك وفق إجراءات مشابهة من ناحية الطلب لما هو عليه الأمر في استرداد الضريبة بالنسبة للسياح واسترداد الضريبة للمواطنين بالنسبة للمساكن الجديدة وغيرها من حالات الاسترداد التي نصت عليها التشريعات الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة .
تبرز أهمية استرداد ضريبة المدخلات لما تمثله من دعم مالي تقدمه حكومة الإمارات للجهات التي يمكنها استرداد هذه الضريبة ، والتي سنأتي على ذكرها بالتفصيل في مقالنا هذا في ضوء أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة والتعديلات الواردة عليه بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لعام 2022 .
ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد
تشمل ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد من قبل الخاضع للضريبة عن أي فترة ضريبية التوريدات التالية :
- التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
- التوريدات التي تم القيام بها خارج الدولة في حال كانت هذه التوريدات خاضعة للضريبة لو تم القيام بها داخل الدولة.
- توريد الخدمات المالية ، حيث تتم معاملة مكان توريد هذه الخدمات على أنه تم خارج الدولة ويكون المتلقي خارج الدولة وقت أداء هذه الخدمات.
- استيراد السلع من قبل خاضع للضريبة من إحدى الدول المطبقة في حال كانت المقصد النهائي المواد المستوردة هو الدولة.
- نقل السلع إلى الدولة الذي يقوم به الخاضع للضريبة بحيث تكون هذه السلع قد تم توريدها لصالحه في إحدى الدول المطبقة.
استرداد ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد عن الفترة الضريبية الأولى
بموجب المرسوم بقانون اتحادي الصادر بشأن تعديل بعض أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة فإن الحالات التي يجوز معها خصم ضريبة المدخلات بموجب الإقرار الضريبي المتعلق بالفترة الضريبية الأولى هي ما يلي:
- الحالة المتعلقة بالتوريدات التي تم دفع ضريبة المدخلات عنها فإنه يُشترط في هذه الحالة ما يلي :
- قيام الخاضع للضريبة باستلام الفاتورة الضريبية والاحتفاظ بها وفقاً لأحكام المرسوم بقانون على أن تتضمن هذه الفاتورة تفاصيل التوريد المرتبط بضريبة المدخلات أو الاحتفاظ بأي مستند آخر يتعلق بالتوريد الذي تم دفع ضريبة المدخلات عنه.
- قيام الخاضع للضريبة باستيراد السلع واستلام الفواتير ووثائق الاستيراد والاحتفاظ بها وذلك بالنسبة للاستيراد الذي تم دفع أو إقرار ضريبة المدخلات عنه.
- قيام الخاضع باستيراد الخدمات واستلام الفواتير ووثائق الاستيراد والاحتفاظ بها وذلك بالنسبة للاستيراد الذي تم دفع أو إقرار ضريبة المدخلات عنه.
- الحالة المتعلقة بقيام الخاضع للضريبة بدفع المقابل أو أي جزء منه.
- الحالة التي يتخلف فيها الخاضع للضريبة عن دفعها فإنه يحق له استردادها عن الفترة الضريبية التي تحققت فيها الشروط المشار إليها سلفاً.
استرداد ضريبة المدخلات المدفوعة عن بناء المساجد
حدد القرار الصادر عن مجلس الوزراء رقم (82) لعام 2022 الإجراءات المتعلقة باسترداد ضريبة المدخلات المدفوعة عن بناء المساجد، حيث تضمن القرار شروطاً لابد من توافرها لاسترداد الضريبة، فيما يلي الشروط المتعلقة بالاسترداد :
- أن يكون دفع المتبرع لضريبة المدخلات قد تم بشأن خدمات ومنتجات مرتبطة بشكل مباشر ببناء المسجد.
- موافقة الجهات المختصة في الدولة على بناء المسجد.
- أن يكون المتبرع حائزاً على شهادة بدء تشغيل المسجد.
- أن يكون قد تم تسليم المسجد من قبل المتبرع أو يقصد تسليمه إلى شخص أخر غيره حيث يشترط في هذه الحالة موافقة الجهات المختصة.
- أن يكون المتبرع هو القائم بإدارة المسجد بشكل يتوافق مع الإذن الممنوح له من الجهات المختصة.
- وثيقة ممنوحة من قبل الجهات المختصة للمتبرع تتضمن معلومات الهوية التي حددتها.
استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالتوريدات المعفاة
وذلك بالنسبة للضرائب التي يقوم الشخص بدفعها في إحدى الدول المطبقة عند قيامه باستيراد سلع إلى الدولة عن طريق هذه الدولة المطبقة، أو توريد سلع لصالحه في هذه الدول ومن ثم نقلها إلى الدولة ، هذه الضرائب تكون قابلة للاسترداد في حال توافر الشروط التالية :
- أن يحتفظ الخاضع للضريبة ما يثبت قيامه بتسديد الضريبة عن هذه السلع في إحدى الدول المطبقة.
- عدم قيامه باسترداد الضريبة في إحدى الدول المطبقة.
- انتقاله لكافة المتطلبات الإضافية للإفصاح وفق ما تحدده الهيئة.
استرداد ضريبة المدخلات من قبل الجهات الحكومية والجهات الخيرية
يكون ذلك في الحالات التي يصدر بشأنها قرار عن مجلس الوزراء متعلق بالجهات الحكومية والخيرية التي يجوز لها استرداد ضريبة المدخلات .
فالأنشطة التي تقوم بها الجهات الحكومية لأغراض تتعلق بسيادتها هي أنشطة يمكن استرداد ضريبة المدخلات عنها، ينطبق الأمر نفسه على الجهات الخيرية ولكن بالنسبة للأنشطة الخيرية ذات الصلة، وذلك وفق ما نص عليه المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لعام 2022 ، حيث أنه بالإضافة للأنشطة التي يصدر بتحديدها قرار من مجلس الوزراء جاء النص على الأنشطة السيادية والخيرية بالنسبة للجهات الحكومية والخيرية على التوالي.
استرداد ضريبة المدخلات في قطاع التعليم العالي
يمكن لمؤسسات التعليم العالي التي تقوم بتوريدات خاضعة لنسبة الصفر وتوريدات خاضعة للنسبة الأساسية من الضريبة خصم ضريبة المدخلات بالكامل باستثناء الحالات التي يكون فيها نشاطها يتعلق بتقديم الخدمات الترفيهية أو شراء أو إيجار أو إجراء عقد إجار تمويلي لمركبات متاحة للاستخدام الشخصي.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة القيمة المضافة والتعديلات الجديدة الواردة بشأنها.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط):00971526922588
ايميل: sales@farahatco.com
