يُعدّ مكتب فرحات وشركاه أشهر المكاتب المتخصّصة في مسائل الضريبة و ضريبة القيمة المضافة و الإقرار الضريبيّ في الإمارات. و لهذا المكتب إشعاع على المُستويين الوطنيّ والإقليميّ.
يَدخُل الإقرار في علم فروع الفقه ضمن أحكام المعاملات. و لغةً هو الإثبات مِنْ قر يُقر إذا ثبت. و بالمعنى الشرعي هو إخبار خاص عن حق سابق على المُخبر.
الاقرار الضريبي في الإمارات
الإقرار الضريبي هو المستند الرسمّي الّذي يجب على المؤسسات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ملأ بياناته و تقديمه إلى الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات و ذلك عن كُلّ فترة ضريبيّة مُحدّدة من قبل الهيئة نفسها. و يوضّح الإقرار الضريبيّ أي ضريبة مُخرجات مستحقّة، و أيّ ضريبة مُدخلات قابلة للاسترداد، إضافة إلى أيّ تفاصيل أخرى يُشار إليها في الطلب. و تُعرف ضريبة المخرجات هي ضريبة القيمة المضافة التي تضاف على أسعار السلع او الخدمات الصادرة بغرض توريدها للغير . أمّا ضريبة المدخلات فهي ضريبة القيمة المضافة الّتي تضتف على أسعار السلع و الخدمات الواردة للمنشأة .
و يتعيّن تقديم الإقرار الضريبيّ من خلال بوّابة الخدمات الإلكترونية للهيئة الإتحاديّة للضرائب في الإمارات العربيّة المُتّحدة و يجب التأكّد من تجهيز مُتطلّبات الإقرار الضريبيّ بشكل واضح قبل تقديم الطلب. كما يتعيّن على الخاضع للضريبة أن يدفع الضريبة المستحقة خلال 28 يوماً من إنتهاء الفترة الضريبيّة. و تُعرّف الفترة الضريبيّة على كونها فترة زمنيّة محدّدة تُحسب و تُدفع عنها الضريبة المستحقّة. و لقد حددها القانون بثلاثة أشهر للأعمال الّتي تقل توريداتاها الشهرية عن 150 مليون درهم إماراتيّ، و بشهر فقط للأعمال الّتي تساوي أو تتجاوزُ توريداتها الشهرية 150 مليون درهم إماراتيّ.
كما يُمكن للهيئة الإتّحاديّة للضرائب في الإمارات تقدير فترة ضريبيّة مُختلفة عن الفترات المذكورة آنِفًا لمجموعة مُحدّدة من الأعمال الّتي تخضع لضريبة القيمة المضافة. و أبرزت الهيئة الإتّحادية للضرائب في حملتها “إقرارك الضريبيّ في 4 خطوات” لقطاعات الأعمال أنّ التقدّم بالإقرارات للمسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة يتمّ بشكل دوريّ شهريّ أو ربع سنويّ تباعًا لما تحدّده الهيئة لكل طالب خدمة. كما يُمكن الإطّلاع على الفترات الضريبية من خلال موقع الهيئة الإتّحاديّة للضرائب. و بالإمكان دفع الضريبة المُستحقّة على الأعمال من خلال منصّة الدرهم الإلكتروني عبر بوّابة الخدمات الإلكترونيّة الخاصّة بها. و يستوجب ﺫلك تأكّد المسجلين بنظام ضريبة القيمة المضافة من إعداد جميع مُتطلّبات الإقرار الضريبي قبل تقديم الإقرار إلكترونياً.
أربعة خطوات لتقديم الإقرار الضريبيّة
أطلقت الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات حملة في موقعها الإلكتروني و وسائل الإعلام و مواقع التواصل الاجتماعي تحت شعار “إقرارك الضريبي في 4 خطوات” و هي مُوجهة لقطاعات الأعمال المسجلة ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة للتعريف بالنظام الإلكتروني الذي أطلقته الهيئة من مطلع شهر فبراير لعام 2018. و تتمثل الخطوة الأولى لتقديم الإقرار الضريبي في الدخول إلى بوابة الخدمات الإلكترونية على موقع الهيئة الإتحادية للضرائب و اختيار ركن “ضريبة القيمة المضافة” للوصول إلى الإقرار الخاص بطالب الخدمة. و تتمثل الخطوة الثانية في إدخال بيانات نموذج الإقرار والتي تشمل المبيعات و المخرجات الأخرى بإدخال المبالغ غير شاملة ضريبة القيمة المضافة و مبلغ ضريبة القيمة المضافة و إحتساب الضريبة للفترة الضريبية المعنيّة .
و تقتصر الخطوة الثالثة في تقديم الإقرار بعد مراجعته مليا ليتم ضغط “تقديم”. و ترتكز الخطوة الرابعة في دفع الضريبة المستحقة للهيئة الإتحادية للضرائب أو تقديم طلب استرداد الضريبة من خلال تبويب “مدفوعاتي”. و يجب إحترام مواعيد سداد الدفعات.
و ينتُجُ على عدم تقديم الإقرارات الضريبية في مواعيدها المحدّدة، غرامات مُعيّنة وفقاً لـقرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 بشأن الغرامات الإدارية نتيجة عدم الإلتزام بقوانين الضريبية في الإمارات العربيّة المتّحدة.
نموذج الإقرار الضريبي في الإمارات
يمكن أن يحتوي الإقرار الضريبي على اسم الشركة و عنوان الشركة المسجل و رقم التسجيل الضريبي. ويُطالب طالب الخدمة بالإشارة بوضع علامة على أنه سيتم تطبيق جميع العبارات التالية:
- سوف نقوم بالتسجيل للحصول على ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة و سوف نقدم دليلا على ذلك مثال: (نسخة من شهادة تسجيل ضريبة القيمة المضافة)
- نحن نقر بقراءة هذا البيان الصحفي [مع ﺫكر التاريخ ] و نُؤكد بأن الفواتير الضريبية صالحة لأي معيار تقييم الإمدادات الخاضعة للضريبة و ستصدر وفقا لقانون و لوائح ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة
- نحن نؤكد أنه لن يتم إضافة مبلغ إضافي يتعلق بضريبة القيمة المضافة للفواتير المقدمة فيما يتعلق بالإمدادات القياسية الخاضعة للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة وفقا لقانون ضريبة القيمة المضافة.
- نظرا لإعتماد قانون القيمة المضافة و المتطلبات الجديدة المتعلقة بالفواتير، فإنك توافق على أن تعليمات الفواتير في هذا البيان ستحل محل أي ترتيب مسبق بين حكومة أبو ظبي مثلا و عملك فيما يتعلق بالفواتير.
و في حالة عدم تطبيق النقاط المذكورة أعلاه
يُرجى التأكد من أن العبارة التالية ستكون قابلة للتطبيق. نحن غير مطالبين بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
و ينتهي الإقرار بالتوقيع و التاريخ.
إضافة إلى كونه يضم في صفوفه أمهر مُستشاري ضريبة قيمة مضافة و الوكلاء الضريبيبن المُعتمدين في الإمارات لتقديم الاستشارات الضريبية و شرح خطوات و مُتطلبات تقديم الإقرار الضريبيّ، فأن مكتب فرحات و شركاهم أيضا مُختصّ في عمليات استرداد ضريبة القيمة المضافة.
بداية من أبريل 2019، صار من الممكن للزوار في رحلة عمل أو سياحة طلب رد ضريبة القيمة المُضافة على السلع التي تم إقتناؤها في فترة الزيارة للإمارات. و يتعين على طالبي هذه الخدمة المُحافظة على الفواتير الأصلية للمُشتريات. و يُمكن توكيل مكتب فرحات و شركاهم و هو بالطبه وكالة ضريبية معتمدة القيام بعملية استرداد ضريبة القيمة المُضافة بدلا من الزائر الـﺫي عادة ما يكون خارج التراب الإماراتي في وقت تقديم الطلب. كما يجب أن يكون طالب الخدمة مُؤهلا لاسترداد ضريبة القيمة المُضافة الخاصة به
المصادر و المراجع
الكاتب: مروان الكيلاني
19/04/2019
راجعه- محمد فرحات / المحاسب القانوني الوكيل الضريبي المعتمد
