طريقة حساب الضريبة في الإمارات العربية المتحدة

تفرض الحكومة الضرائب على الشركات والأعمال بهدف تأمين مصدر دخل جديد, تضمن من خلاله الدولة استمرارها بتقديم خدمات عالية الجودة, ومن ناحية أخرى تساهم الضرائب في تغطية نفقات الدولة المتعلقة بتجهيز وإصلاح المرافق العامة, فضلاً عن دورها في مواجهة السلوكيات الخاطئة للأفراد والتي من شأنها أن تؤثر بشكل سلبي على بيئة العمل التي تسعى الدولة لتوفيرها.

من أنواع الضرائب, الضرائب المباشرة مثل ضريبة الشركات, أو الضرائب غير المباشرة مثل ضريبة القيمة المضافة. وسنشرح في هذا المقال طريقة حساب الضريبة في الإمارات العربية المتحدة.

في مكتب فرحات وشركاه مجموعة من الخبراء والمستشارين الضريبيين بخبرة محلية وأجنبية تزيد عن 35 عام, للتواصل معنا وطلب استشارة مجانية اضغط هنا الآن.

طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة, تقوم الشركات والأعمال بتحصيلها ودفعها للدولة بعد خصمها للمبالغ التي دفعتها عن مشترياتها من السلع والخدمات لباقي الشركات , ويتم فرضها على معظم السلع والخدمات في كافة مراحل توريدها.

وتختلف نسبة ضريبة القيمة المضافة بين دولة وأخرى , ويمكن للدولة وفق ما تمليه عليها الحالة الاقتصادية رفع نسبة الضريبة أو خفضها , تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة 5% وهي نسبة ثابتة منذ صدور القانون بشأنها. وأكدت وزارة المالية في دولة الإمارات العربية المتحدة أنه لا توجد نية لديها فيما يتعلق بزيادة ضريبة القيمة المضافة , وأنها ستبقى على ما كانت عليه وفق القانون الصادر بفرضها.

تمثل ضريبة القيمة المضافة الفارق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات , فالحالة التي تتجاوز فيها ضريبة المخرجات قيمة ضريبة المدخلات فإنه يتوجب تسديد المبلغ الفارق للهيئة , أما في الحالة التي يحدث فيها العكس أي أن تتجاوز قيمة ضريبة المدخلات قيمة ضريبة المخرجات , فإنه يمكن للشخص الخاضع للضريبة في هذه الحالة استرداد الضريبة من الهيئة الاتحادية للضرائب.

يبدو الأمر معقداً بعض الشيء , لذا سنعرض عليكم فيما يلي بعض الأمثلة المبسطة والتي سنوضح من خلالها الطريقة التي يتم من خلالها حساب الضريبة على القيمة المضافة:

مثال على حساب الضريبة المضافة

فلنفترض قيام شركة ما بشراء مواد خام أو استيراد مواد بقيمة تبلغ 600.00 درهم إماراتي , في هذه الحالة فإننا نكون أمام ضريبة مدخلات بنسبة 5% من إجمالي قيمة المدخلات المتوجب سدادها للدولة , ويكون حسابها وفق الشكل التالي :

ضريبة المدخلات = 600,000 درهم إماراتي × 5% = 30,000 درهم إماراتي.

ولنفترض بأن إجمالي المبيعات بلغ  700.000 درهم إماراتي, فهنا نكون أمام ضريبة إنتاج , ويكون حسابها وفق الشكل التالي :

ضريبة المخرجات = 700,000 درهم إماراتي × 5% = 35,000 درهم إماراتي.

بعد حساب ضريبة المدخلات وضريبة المخرجات نعود للنقطة الأولى والتي ذكرنا فيها بأن ضريبة القيمة المضافة هي الفارق بين ضريبة المدخلات والمخرجات , والفارق في مثالنا الحالي هو 5.000 درهم , وهو مبلغ الضريبة مستحقة الدفع , ويتم استرداد الفارق بين الضريبة التي سبق له دفعها والضريبة المستحقة. سنقدم لكم فيما يلي مزيداً من التوضيحات حول ضريبة القيمة المضافة والآلية التي يتم من خلالها حسابها .

مثال (2)

فلنفترض بأن المبيعات الشهرية لأحد المراكز التجارية قد بلغت 600.000 درهم إماراتي, في حين بلغت قيمة المشتريات 500.000 درهم إماراتي, في هذه الحالة فإن الفارق يكون 5.000 درهم , مستخدمين للوصل لهذه النتيجة الآلية ذاتها الواردة في المثال الأول.

كيفية حساب الضريبة على سعر سلعة

هي العملية التي يتم من خلالها إضافة الضريبة على السلعة , ويكون ذلك عن طريق إضافة نسبة الضريبة إلى سعر السلعة وهو ما نجده في حالة البائع الذي فرض القانون عليه بشأن بيع سلعه ما ضريبة القيمة المضافة , أي أن أسعار السلع التي يبيعها يكون مضافاً عليها ضريبة القيمة المضافة , البائع في هذه الحالة ينبغي عليه القيام بحساب الضريبة وفق الآلية التالية :

إذا فرضنا أن سعر السلعة هو 1000 درهم إماراتي دون ضريبة القيمة المضافة , فإن سعرها بعد إضافة الضريبة هو 1000 درهم إماراتي × 5% نسبة الضريبة = 1050 درهم إماراتي

طريقة حساب ضريبة الشركات

ضريبة الشركات تم استحداثها في دولة الإمارات العربية المتحدة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لعام 2022 وهي شكلا من أشكال الضرائب المباشرة التي تُفرض على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز مبلغ 375,000.

نسبة ضريبة الشركات في الإمارات

يتم احتساب ضريبة الشركات في الإمارات وفق النسب التالية :

• نسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يقل عن مبلغ 375,000 درهم اماراتي.

• نسبة 9% فعلى الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز مبلغ 375,000 درهم اماراتي.

كما ينص القانون على نسبة تفضيلية تبلغ 0% وذلك بالنسبة للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة رهن توافر شروط معينة في دخله تجيز اعتباره دخلاً مؤهلاً والتي شرحناها في مقال ضريبة الشركات على شركات المناطق الحرة

في حال عدم استيفاء الشخص القائم في المنطقة الحرة لشروط الدخل المؤهل فإنه يخضع للنسبة الأساسية وهي 9% ، كما يكون له حتى وفي حال استيفائه لشروط الدخل المؤهل الاختيار بين النسبة التفضيلية والنسبة الأساسية.

نسبة ضريبية مختلفة وذلك فيما يتعلق بالشركات الكبرى متعددة الجنسية والتي تستوفي معايير محددة يتم وضعها وفق الركيزة الثانية لمشروع تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

حساب الدخل الخاضع للضريبة

يتم فرض ضريبة الشركات على الدخل الخاضع للضريبة الذي يحققه الشخص الخاضع للضريبة عن فترة ضريبية، وستفرض الضريبة على أساس سنوي حيث يقوم الشخص الخاضع للضريبة باحتساب التزام الضريبة على أساس التقييم الذاتي، أي أنه سيتم حساب ضريبة الشركات وسدادها وفق إقرار ضريبي يقدمه الشخص الخاضع للضريبة إلى الهيئة الاتحادية للضرائب.

كيفية حساب الدخل الخاضع للضريبة والدخل المحاسبي

لحساب الدخل الخاضع للضريبة يجب اتباع القواعد العامة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة حيث تحدد هذه القواعد الدخل الخاضع للضريبة بشكل منفصل وذلك وفق قوائم مالية مستقلة يتم إعدادها لأغراض إعداد التقارير المالية بما يتناسب مع المعايير المحاسبية المقبولة في الدولة.

أما الدخل المحاسبي فيمثل نقطة البدء في حساب الدخل الخاضع للضريبة أي صافي الربح أو الخسارة قبل الضريبة، ويتعين على الخاضع للضريبة بموجب ذلك إجراء تعديلات معينة لتحديد دخله الخاضع للضريبة عن الفترة الضريبية، ومن هذه التعديلات ما يلي:

• المكاسب والخسائر التي لم يتم تحقيقها.

• الدخل المعنى.

• التسهيلات الضريبية.

• الخصومات.

• المعاملات التي تتم مع الأشخاص المتصلة والأطراف المرتبطة المنصوص عليها في الفصل العاشر من هذا المرسوم بقانون.

• تسهيلات الخسائر الضريبية.

• التسهيلات والحوافز الخاصة بنشاط الأعمال المؤهل.

• الدخل أو النفقات التي لم يتم أخذها في الاعتبار فيما يتعلق باحتساب الدخل الخاضع للضريبة.

النفقات التي لا يجوز الخصم فيها

• الرشوة أو أية دفعات أخرى غير مشروعة.

• الغرامات والعقوبات المالية.

• التبرعات أو الهدايا أو المنح والتي يتم تقديمها إلى جهة ليست ذات نفع عام مؤهلة.

• أرباح الأسهم أو الحصص.

• ضريبة الشركات المفروضة على الخاضع للضريبة.

• النفقات التي يتكبدها الشخص لتحقيق الدخل المعفي من ضريبة الشركات.

نفقات يجوز فيها الخصم الجزئي

وذلك بنسبة 50% فيما يتعلق بنفقات ترفيه العملاء.

نفقات لا يجوز الخصم فيها بأكثر من 30% :

يكون ذلك في نفقات الفائدة .

تصفح أيضاً: النفقات القابلة للخصم من الدخل الخاضع للضريبة في الامارات العربية المتحدة

الخاتمة

قد يبدو حساب الضريبة أمراً سهلاً وفق الأمثلة الواردة أعلاه , ولكن حساب الضريبة يتطلب الكثير من الحسابات المعقدة , والتي لا يقدر عليها إلا أصحاب الاختصاص في ذلك , فالشركات وفي معرض قيامها بأعمالها فإنها تحتاج دون أدنى شك لمساعدة وكيل ضريبي من ذوي الخبرة في حساب القيمة الفعلية للمدخلات وإجمالي قيمة المخرجات , بالإضافة للضريبة المستحقة الأداء والضريبة القابلة للاسترداد وغير ذلك من الأمور المرتبطة بالضريبة كالتسجيل الضريبي والإقرار الضريبي .

نحن في مكتب فرحات وشركاه , أبرز الوكلاء الضريبيين المُعتمدين من الهيئة الاتحادية للضرائب بدبي على وجه الخصوص والإمارات عموماً , وهذا المكتب هو وكيل ضريبي مُعتمد من الهيئة الاتحادية للضرائب بالإمارات العربية المتحدة, ولدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بالضرائب.

دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com