مفهوم إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة في الإمارات

مقدمة

يُقصد بـ إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة وفق ما نصت عليه المادة الأولى من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لعام 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة، المستند الخطي أو الإلكتروني الذي يسجل فيه الخاضع للضريبة أي تعديل يرد على التوريدات الخاضعة للضريبة سواء أكان ذلك بالتخفيض أو الإلغاء مع بيان التفاصيل الخاصة بهذا التعديل.

ويُعتبر الإشعار الدائن الضريبي في الإمارات من أهم المستندات المحاسبية والضريبية التي تساعد الشركات على تصحيح الأخطاء الضريبية وتحقيق الامتثال الكامل لمتطلبات الهيئة الاتحادية للضرائب، خاصة في حالات تعديل الفواتير أو إلغاء التوريدات أو إعادة البضائع.

نستعرض لكم في مقالنا هذا كافة الشؤون المتعلقة بتقديم إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة والشروط الواجب توافرها لإتمام عملية تسوية ضريبة المخرجات وغير ذلك من الأحكام ذات الصلة.

ولأن الالتزام بالإجراءات الضريبية الصحيحة يساهم في تجنب الغرامات المالية والمخاطر القانونية، فإن فهم آلية إصدار الإشعار الدائن الضريبي يُعد خطوة أساسية لكل شركة أو نشاط خاضع لضريبة القيمة المضافة في الإمارات.

هل تود الاستفسار بشأن هذا الموضوع؟

تواصل مع مكتب فرحات وشركاه للحصول على استشارة ضريبية متخصصة حول إصدار إشعار دائن ضريبي وآلية تسوية ضريبة القيمة المضافة وفق القوانين الإماراتية.

ماذا يتضمن إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة؟

حددت المادة (60) من قرار مجلس الوزراء رقم (52) لعام 2017 وتعديلاته بشأن اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة البيانات اللازم توافرها في الإشعار الضريبي وفق ما يأتي:

• تدوين عبارة إشعار دائن ضريبي بشكل واضح على الفاتورة.
• اسم وعنوان المسجل في ضريبة القيمة المضافة الذي يقوم بالتوريد ورقم تسجيله الضريبي.
• اسم وعنوان المستلم أو المتلقي بالإضافة إلى رقم تسجيله الضريبي في حال كان مسجلاً في الضريبة.
• تحديد التاريخ الذي تم فيه إصدار إشعار الدائن الضريبي.
• توضيح قيمة التوريد على الفاتورة الضريبية والقيمة الصحيحة للتوريد والفارق في المبلغ بين قيمتي التوريد الواردتين والضريبة المفروضة بالدرهم على الفارق بينهما.
• توضيح مختصر يتضمن الأسباب التي أدت إلى إصدار إشعار دائن الضريبة.
• معلومات كافية حول التوريد الخاضع للضريبة الذي طرأ عليه تعديل بالتخفيض أو الإلغاء أدى إلى إصدار هذا الإشعار.

ويُنصح دائماً بالتأكد من صحة البيانات المدرجة في الإشعار الدائن الضريبي لتفادي أي ملاحظات أو اعتراضات من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب أثناء عمليات التدقيق الضريبي.

إطلع علي طريقة حساب الضريبة في الإمارات العربية المتحدة

متى يكون المُسجل في الضريبة مُلزماً بتقديم الإشعار؟

ترتبط إلزامية تقديم إشعار الدائن الضريبي بالحالة المتعلقة بعدم كفاية السجلات الحالية والمستقبلية للمسجل في الضريبة لإثبات البيانات المتعلقة بأي توريد أو فئة من التوريدات.

أما في حال وجود سجلات كافية فإنه يكون من غير العملي طلب إصدار إشعار دائن ضريبي من قبل الخاضع للضريبة، كما يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب أن تقرر أي مما يأتي مع مراعاة الشروط الضرورية لذلك:

• عدم الحاجة لتقديم إشعار الدائن الضريبي.
• عدم النص على أي واحد أو أكثر من البيانات الواجب توافرها في الإشعار.

ويُعتبر الامتثال لمتطلبات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات عاملاً مهماً في حماية الشركات من الغرامات الإدارية والمخاطر المرتبطة بالأخطاء المحاسبية أو الضريبية.

آلية تسوية ضريبة المخرجات

تتم تسوية ضريبة المخرجات إما عن طريق الفاتورة الضريبية أو عن طريق الإشعار الدائن الضريبي وذلك وفق ما يلي:

• في حال تجاوز ضريبة المخرجات الواجب فرضها على التوريد ضريبة المخرجات التي تم احتسابها من قبل المسجل فإنه يتعين في مثل هذه الحالة ولأغراض تسوية ضريبة المخرجات إصدار فاتورة ضريبية جديدة واحتساب القيمة الإضافية للضريبة الواجبة خلال المدة التي تم اكتشاف الزيادة فيها.
• ويكون إصدار الإشعار الدائن الضريبي واجباً على المسجل في حال تجاوزت ضريبة المخرجات التي تم احتسابها من قبل المورّد الضريبة اللازم فرضها على التوريد.

وتساعد عملية تسوية ضريبة المخرجات الشركات على تصحيح المعالجة الضريبية وضمان دقة الإقرارات الضريبية المقدمة للهيئة الاتحادية للضرائب.

إطلع علي شروط استرداد ضريبة القيمة المضافة  في دولة الإمارات

شروط إصدار الإشعار الدائن الضريبي

يتعين على المسجل أن يقوم بإصدار نسخة أصلية من الإشعار الدائن الضريبي عند حصول تخفيض على ضريبة المخرجات تبعاً لتجاوز ضريبة المخرجات التي تم احتسابها من قبل المورّد ضريبة المخرجات الواجب فرضها على التوريد.

كما يجب على المسجل وفي حال قيامه بتوريد اعتباري إصدار نسخة أصلية من الإشعار الدائن الضريبي وذلك في حال حصول تخفيض على ضريبة المخرجات على هذا التوريد.

ومن المهم أن يتم إعداد الإشعار الدائن الضريبي في الإمارات وفق المعايير القانونية المعتمدة لتفادي رفضه أثناء عمليات المراجعة أو التدقيق الضريبي.

حالات تسوية ضريبة المخرجات

يتعين على المسجل لضريبة القيمة المضافة تسوية ضريبة المخرجات بعد تاريخ التوريد وفق الحالات الآتية:

• في حال تم إلغاء التوريد.
• في حال تم تغيير المعالجة الضريبية للتوريد بسبب التغيير الحاصل في طبيعة التوريد.
• في حال تم تعديل مقابل التوريد الذي تم الاتفاق عليه سابقاً لأي سبب من الأسباب.
• في حال قيام المستلم أو المتلقي للخدمات أو السلع بإعادتها إلى المسجل بشكل جزئي أو كامل وتم إرجاع المقابل جزئيا أو كليا له.
• في حال تم فرض الضريبة أو تطبيق المعاملة الضريبية بشكل خاطئ.

ويُعتبر إصدار إشعار دائن ضريبي في هذه الحالات من الإجراءات الأساسية لتحديث البيانات الضريبية بشكل صحيح.

إطلع علي تسويات ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات

إشعار دائن الضريبة الإلكتروني

يمكن للخاضع لضريبة القيمة المضافة إصدار إشعار دائن ضريبي عبر وسائل إلكترونية وذلك وفق الشروط الآتية:

• أن تكون لدى المسجل لضريبة القيمة المضافة القدرة على تخزين نسخة من الفاتورة الإلكترونية بما يحقق أمانها ووفق المتطلبات الكافية لحفظ السجلات.
• ضمان صحة مضمون الإشعار الدائن الضريبي ومصدره.

وقد أصبحت الفواتير والإشعارات الإلكترونية جزءاً مهماً من منظومة التحول الرقمي الضريبي في الإمارات، مما يسهل عمليات الحفظ والتتبع والمراجعة الضريبية.

هل يمكن إصدار إشعار الدائن الضريبي بالنيابة عن المورّد المسجّل؟

يمكن ذلك في حال موافقة المستلم أو المتلقي على إصدار مثل هذا الإشعار بالنيابة عن المورّد المسجّل فيما يخص توريد السلع أو الخدمات، على أن تتم معاملة الإشعار الصادر في هذه الحالة على أنه صادر عن جهة المورّد وفق ما يلي:

• أن يكون المستلم أو المتلقي مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة.
• أن يكون هناك اتفاق بين المورّد والمتلقي أو المستلم على عدم قيام الأول بإصدار أي إشعار دائن ضريبي فيما يتعلق بالتوريدات المُتفق عليها.
• أن يتضمن الإشعار الدائن الضريبي البيانات المنصوص عليها في جملة ما يجب توافره في الإشعار.
• أن يقوم المشتري بكتابة عبارة (تم إعداد الإشعار الدائن الضريبي من قبل المشتري) بشكل واضح على الإشعار.

وبالتالي فإن الإشعار الدائن الضريبي الصادر عن المورّد لن يتم اعتباره إشعار دائن ضريبي إذا صدر عنه في أي من الأحوال المبينة أعلاه.

استشارة مجانية مع خبراء التقارير المالية من هنا [ واتساب ] او [ تواصل معنا ]

التوكيل في إصدار إشعار دائن ضريبي

يجوز للوكيل المسجل في ضريبة القيمة المضافة وفي معرض قيامه بتوريد السلع والخدمات لصالح موكله أن يقوم بإصدار الإشعار الدائن الضريبي لهذا التوريد شريطة أن لا يقوم الموكل بإصدار إشعار دائن ضريبي.

ويُفضل في هذه الحالات الاستعانة بمستشارين متخصصين في ضريبة القيمة المضافة بالإمارات لضمان سلامة الإجراءات وتوافقها مع اللوائح التنفيذية.

لماذا تحتاج إلى مستشار ضريبي متخصص؟

تتعرض العديد من الشركات إلى أخطاء تتعلق بالفواتير الضريبية أو الإشعارات الدائنة نتيجة عدم فهم اللوائح الضريبية بشكل دقيق، وهو ما قد يؤدي إلى فرض غرامات مالية أو تأخير في عمليات استرداد الضريبة.

لذلك فإن الاستعانة بخبراء متخصصين في الإقرارات الضريبية وتسوية ضريبة القيمة المضافة يساعد على:

• إعداد الإشعارات الضريبية بشكل قانوني صحيح.
• مراجعة الفواتير والمعاملات الضريبية.
• تقليل مخاطر المخالفات والغرامات.
• ضمان الامتثال الكامل لمتطلبات الهيئة الاتحادية للضرائب.

مكتب فرحات وشركاه لخدمات ضريبة القيمة المضافة

يضم مكتب فرحات وشركاه نخبة من المستشارين المتخصصين في كل ما يتعلق بضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة والإجراءات المتعلقة بإصدار الإشعار الدائن الضريبي والفواتير الضريبية والتسجيل الضريبي.

إذا كنت بحاجة إلى استشارة قانونية أو ضريبية متخصصة بشأن إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة أو تسوية ضريبة المخرجات أو الامتثال الضريبي، يمكنك التواصل معنا للحصول على الدعم المهني المناسب.

بيانات التواصل

دائرة البحوث والدراسات

مكتب فرحات وشركاه 

دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة

للاستعلام عن الخدمة:

واتس اب (مراسلة فقط): 6922588 52 971+

ايميل: [email protected]

الأسئلة الشائعة حول إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة في الإمارات