اعتمدت المملكة العربية السعودية الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة التي أقرتها دول مجلس التعاون الخليجي في العام 2016 الخاصة تطبيق ضريبة القيمة المضافة، والتزمت بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% ، وبموجب قرار ملكي قضى بتعديل المادة (الثانية) من قانون الضرائب تم رفع نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى 15% على جميع السلع والخدمات الخاضعة لها، وتعتبر الهيئة العامة للزكاة والدخل في المملكة العربية السعودية هي الجهة المنوط بها مسؤولية إدارة وتطبيق ضريبة القيمة المضافة بالتعاون مع عدد من الجهات ذات الصلة.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
تطبق ضريبة القيمة المضافة على نطاق واسع وفي أكثر من 165 دولة حول العالم، وتعد مصدراً يساهم في دعم الميزانية الحكومية ويتم فرضها على كل السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها، في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، بدء من الإنتاج، مروراً بالتوزيع وصولاً الى مرحلة البيع النهائي للسلعة أو الخدمة، ويقوم المستهلك بدفع ثمن تكلفتها.
الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة
نص الفصل الثاني من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية على أن الخاضع للضريبة هو كل من مارس نشاطاً اقتصادياً أو تجارياً مستقلاً، كان الغرض منه ربحياً ويقصد من ذلك تحقيق دخل مادي، وقد استخرج سجلاً لأغراض ضريبة القيمة المضافة.
أن الأشخاص الخاضعون للضريبة ملزمون أو مؤهلون للتسجيل في المملكة لأغراض تطبيق النظام، تشمل الأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تجاوزت قيمة التوريدات لديهم ثلاثمائة وخمسة وسبعون ألف ريالاً سعودياً (375,000) ، وذلك وفقاً لما هو منصوص عليه بالمادة ( 79) من لائحة نظام ضريبة القيمة المضافة. في السعودية
أما الأشخاص (الطبيعيين والاعتباريين) الذين تقل قيمة توريداتهم الخاضعة للضريبة السنوية عن 187,500 ريال سعودي فهم غير مؤهلين للتسجيل، ويعتبر الشخص (الطبيعي والاعتباري) الخاضع للضريبة الذي يقوم بتوريد سلع أو خدمات خاضعة للضريبة وتزيد قيمة تلك التوريدات السنوية عن مائة وسبعة وثمانون ألف وخمسمائة ريالاً سعودياً، ولكنها لا تتجاوز ثلاثمائة وخمسة وسبعون ألف ريالاً سعودياً مؤهلاً للتقديم للتسجيل الاختياري.
كيف تحتسب ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة التي تم تطبيقها مؤخراً بعدة طرق حيث يتم ضرب القيمة الأساسية للسلعة في 15 وهي نسبة الضريبة، ثم قسمتها على 100، ومن ثم جمع الناتج من هذه العملية الحسابية على القيمة الأساسية، أو أن يتم بالطريقة الأخرى وهي حساب القيمة المضافة 15% عبر ضرب سعر السلعة الأساسي في 1.15 وناتج عملية الضرب هو السعر النهائي، شاملا قيمة الضريبة
السلع والخدمات التي لا تخضع لتحصيل ضريبة القيمة المضافة
- خدمات النقل الدولي وتشمل النقل بين دول مجلس التعاون الخليجي
- عمليات تصدير السلع إلى خارج دول مجلس التعاون
- الخدمات الموردة لغير المقيمين في دول مجلس التعاون
- الخدمات ذات صلة بالنقل وتشمل نقل السلع، والركاب
- وسائل النقل الدولي ذات التأهيل العالي والمواصفات الخاصة (مراكب، سفن، طائرات)
- المواد القابلة للاستهلاك وقطع الغيار وخدمات الصيانة والإصلاح الخاصة بخدمات النقل المؤهلة وفق شروط ومواصفات خاصة.
- الخدمات الطبية الصادرة من وزارة الصحة السعودية وقائمة الأدوية الصادرة عن الهيئة العامة للغذاء والدواء
- في حال بيع العقار السكني الشخصي المشغول من قبل مالكه أو ذو قرابة وثيقة به
- خدمات الرعاية الصحية التي تقدم في المراكز الصحية العامة
- خدمات تجديد الجواز ورخصة القيادة أو أي خدمات عامة تقدمها الجهات الحكومية ولا علاقة لها بالأنشطة التجارية
- مرتبات الموظفين التابعين لصاحب العمل والنشاط الذي يمارسه الموظفون المرتبط ارتباطاً تعاقدياً مع صاحب العمل
- توريدات أعضاء المجموعة الضريبية الواحدة التي تتم بينهم البعض
- التوريدات الخاصة باستثمارات الذهب والبلاتين والفضة القابلة للتداول في أسواق السبائك العالمية
إذا كان مستوى نقالها لا يقل عن 99% - المنتجات المالية القائمة على هوامش الربح
- تشغيل الحسابات الجارية والإيداع والتوفير
- خدمات التأمين وإعادة التأمين على الحياة
- فائدة التمويل الإيجاري وفوائد ورسوم القروض ذات الهامش الربحي الضمني على التمويل
- فوائد البطاقات الائتمانية أو فوائد ورسوم أي شكل من أشكال الإقراض المحملة بهامش ربح ضمني
- خدمات نقل وإصدار الأوراق المالية وسندات الدين
- تأجير العقار السكني
- توريدات الشخص غير الخاضع للضريبة (البيع الشخصي للسيارة مثلاً من شخص لآخر)
طلب التسجيل
هناك مطلوبات للتقديم لطلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وفقاً للنموذج المعد من قبل الهيئة. ويستلزم أن يحتوي المعلومات الموضحة عليه ويجب أن يحتوي طلب التسجيل على المعلومات الآتية كحد أدنى:
- الاسم: ويشمل اسم مقدم الطلب سواء كان الاسم اعتبارياً أو طبيعياً وملء البيانات الشخصية
- العنوان: ويقصد به المقر الفعلي ومكان العمل والإقامة المعتاد
- البريد الإلكتروني
- رقم التعريف الإلكتروني
- رقم السجل التجاري
- قيمة التوريدات أو المصروفات السنوية.
- تدوين التاريخ الذي بدء فيه سريان التسجيل أو تاريخ آخر بديل للسريان
- يجوز للهيئة المطالبة بتقديم أية مستندات مؤيدة لصحة المعلومات المكتوبة في الطلب وتقوم بإمهاله مدة عشرين يوماً على الأقل حتى يتمكن مقدم الطلب من توفير المستندات
- يجوز للهيئة عدم قبول الطلب في حال ثبوت عدم صحة المعلومات أو ثبوت عدم أحقيته في التسجيل وذلك بموجب إشعار بالرفض
- تقوم الهيئة في حالة قبول الطلب بإشعار مقدم الطلب، وتصدر شهادة تسجيل تشمل تاريخ نفاذ التسجيل، ورقم التعريف الضريبي
- جميع الأشخاص الخاضعين للضرائب لديهم سجلات محفوظة بالهيئة العامة للزكاة والدخل في المملكة العربية السعودية تحتوي على كافة التفاصيل المتعلقة بهم
- يتعين على الشخص المسجل لدى الهيئة إخطارها في حال طرأت أي تغييرات على بيانات ومعلومات طلب التسجيل، خلال عشرين يوماً من تاريخ حدوث التغيير
- يلتزم الشخص المقيم الخاضع للضريبة والمسجل لدى الهيئة بعرض شهادة التسجيل في مقر عمله الرئيسي وفروعه بحيث تكون ظاهرة للعامة.
ضريبة القيمة المضافة على العقارات في السعودية
لا يخضع العقار السكني الدائم الشخصي المستخدم من بواسطة المالك والمشغول من قبل شخص له قرابة وثيقة بالملك، كالزوجة أو كالابن، او الأم، لضريبة القيمة المضافة حتى وإن خضع العقار للبيع، لأن ذلك لا يدخل في حالات ممارسة النشاط الاقتصادي بغرض الربح بحسب ما نصت عليه اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة بشرط أن يستوفي العقار الشروط أعلاه
الخدمات ذات الارتباط الوثيق بالعقارات مثل تأجير غرف الفنادق والشقق المفروشة والاجنحة السياحية الفندقية ويعتبر عملاً اقتصاديا ذا مقصد ربحي وتعد خاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 15%
