النفقات القابلة للخصم هي النفقات التي يتكبدها الشخص الخاضع لضريبة الشركات لأغراض أعماله، والتي يمكن خصمها من الدخل الخاضع للضريبة.
حيث حدد قانون ضريبة الشركات الخصم المسموح به إما:
- كعناصر يتم خصمها للوصول إلى الدخل المحاسبي.
- أو كعناصر يتم خصمها من هذا الدخل.
والقاعدة الأساسية للخصم بأن تكون النفقات المُراد خصمها مؤهلة للخصم طالما أن هناك علاقة مباشرة بينها وبين الأعمال ونشاطات الأعمال.
ملحوظة: يخرج عن نطاق النفقات القابلة للخصم النفقات الشخصية مثل النفقات التي تدفع بغرض الاستهلاك الشخصي، وينطبق الأمر ذاته على النفقات المتكبدة لأغراض تحقيق دخل مُعفى و الخسائر التي لا ترتبط بأعمال الخاضع للضريبة أو لم تنشأ عنها.
لديك استفسار؟ تواصل مع مستشار ضريبي واطلب استشارة مجانية الآن
ماذا تشمل النفقات القابلة للخصم؟
وفقاً للقاعدة الأساسية للخصم المعمول بها في قانون ضريبة الشركات فإنه لا يُسمح إلا بخصم النفقات المُتكبدة كلياً في تحقيق المبالغ المشمولة في الدخل الخاضع للضريبة، وبناءً على ذلك فإن النفقات المتكبدة جزئياً لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة وجزئياً لتحقيق غرض آخر كتحقيق الدخل المُعفى على سبيل المثال يجب تخصيصها بحيث يُخصم منها الجزء المتعلق بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.
ويعتمد أساس تخصيص النفقات القابلة للتخصيص الجزئي على طبيعة النفقات ، ذلك أن بعض النفقات لها أجزاء منفصلة يمكن تخصيصها بوضوح ما بين الاستخدام الخاضع للضريبة والاستخدام غير الخاضع للضريبة ، في حين أن هناك نفقات أخرى قد تتطلب المزيد من التحليل والتقدير لتقسيمها على أساس عادل ومعقول ، وبشكل عام فإن النفقات القابلة للتخصيص يتم تقسيمها لتحديد النفقات المتكبدة جزئياً لأغراض تحقق الدخل الخاضع للضريبة مع الأخذ في الاعتبار كافة الوقائع والظروف ذات الصلة بأعمال الخاضع للضريبة.
نفقات الترفيه القابلة للخصم
تخضع نفقات الترفيه للخصم الجزئي بنسبة (50%) من الدخل الخاضع للضريبة ، وهي النفقات التي يتكبدها الخاضع للضريبة لأغراض ترفيه عملائه الحاليين أو المحتملين أو الترويج للخدمات أو المنتجات ، ويشمل ذلك على سبيل المثال لا الحصر النفقات الأتية :
- الوجبات
- الإقامة ، كالفنادق وأماكن الإقامة المؤقتة الأخرى
- النقل، ويشمل ذلك سيارات الأجرة والرحلات الجوية وأي أشكال أخرى من النقل
- رسوم الدخول، مثل تكاليف تذاكر الحفلات الموسيقية أو الأحداث الرياضية أو نزهات الغولف أو المسارح
- المرافق والمعدات المستخدمة لأغراض الاستجمام والتسلية والترفيه.
تصفح أيضاً: الإعفاء الضريبي للشركات الجديدة في دولة الإمارات العربية المتحدة
هل يمكن خصم نفقات الفائدة من الدخل الخاضع للضريبة
قبل الخوض في التفاصيل المتعلقة بنفقات الفائدة دعونا نتعرف على الشمولية التي يعكسها تعريف مصطلح الفائدة وفق نص المادة الأولى من قانون ضريبة الشركات، حيث يشير هذا المصطلح إلى التعويض الذي يحصل عليه الدائن مقابل استخدام أمواله ، سواء كان ذلك بموجب ترتيب تمويل تقليدي أو ترتيب تمويل متوافق مع أحكام الشريعة الإسلامية، وبالإضافة للمعنى العادي الذي يحمله هذا التعريف فإنه يشمل بالإضافة إلى ذلك أي بدائل شائعة الاستخدام للفائدة كالخصومات والأقساط والمبالغ المعادلة وظيفياً للفائدة أو ذات الطبيعة المماثلة لطبيعتها.
وتخضع نفقات الفائدة للخصم الجزئي بنسبة (30%) ، إلا أنه ثمة هناك مجموعة من القيود العامة التي أقرّها قانون ضريبة الشركات على خصم هذه النفقات من الدخل الخاضع للضريبة ، بهدف منع الإفراط في استخدام تمويل الديون لتخفيض وعاء الدخل الخاضع للضريبة بشكل صوري.
تصفح أيضاً: انفوغرافك: المخطط الزمني لتطبيق قانون الضريبة على الشركات
القيود العامة لخصم نفقات الفائدة
تتحدد أولى هذه القيود بأن لا يتجاوز سقف خصم هذه النفقات (30%) من أرباح الخاضع للضريبة المحاسبية قبل خصم الفائدة والضريبة والاستهلاك والإطفاء للفترة الضريبية المعينة، بما يحقق منع استغلال المعالجة الضريبية المختلفة لحقوق الملكية والديون من خلال استخدام مستويات مفرطة من الديون.
ويتم خصم نفقات الفائدة الصافية وفق الترتيب الذي تم فيه تكبد تلك النفقات وفق قاعدة ما يُتكبد أولاً يُخصم أولاً، أي أن يتم خصم نفقات الفائدة الصافية المُرحلة المتكبدة في فترات ضريبية سابقة إلى أقصى حد يُسمح به قبل خصم نفقات الفائدة المتكبدة عن الفترة الضريبية المعينة أو الفترات الضريبية اللاحقة.
تصفح أيضاً: القاعدة العامة لقيود خصم الفائدة
متى تكون نفقات الفائدة غير قابلة للخصم
تكون نفقات الفائدة غير قابلة للخصم عند تحقق الحالتين الآتيتين :
- عندما يكون المبلغ مُقترضاً من قبل شخص مرتبط ، سواء كان ذلك بشكل مباشر أو غير مباشر وفق المنصوص عليه في المادة (35) من قانون ضريبة الشركات
- عندما يكون الاقتراض متعلقاً بمعاملات النفقات غير القابلة للخصم
متى يمكن خصم النفقات من الدخل الخاضع للضريبة
طالما أن النفقات المُتكبدة مؤهلة للخصم فإنه يمكن خصمها في الفترة الضريبية التي تم تكبدها فيها، وتحدد الأسس المحاسبية المالية للخاضع للضريبة الوقت الذي تم فيه تكبد النفقات أو التكلفة، فالشخص الذي يقوم بالمحاسبة على أساس نقدي يتكبد النفقات عندما يتم تسديدها ، أما الشخص الذي يقوم بالمحاسبة على أساس الاستحقاق فإنه يتكبد النفقات عندما ينشأ الالتزام بالدفع أي عندما يصبح ملزماً بالدفع بموجب التزام قاطع .
هل تواجه صعوبة في احتساب دخلك الخاضع للضريبة وتحديد النفقات التي يمكن خصمها منه؟
يوفر لك المستشارون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه إجابات وتفسيرات واضحة حول كافة التساؤلات التي تحيط بشؤونك الضريبية ، ونعمل بما لدينا من خبرة وريادة في المجالات الضريبية والمحاسبية على احتساب دخلك الخاضع للضريبة وتحديد النفقات التي يمكن خصمها منه وفق الأُطر القانونية لذلك.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بخدمات ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
