اعتمدت المملكة العربية السعودية الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية التي تم إقرارها في العام 2016، والتزمت المملكة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% ، وبموجب الأمر الملكي رقم ( أ / 638 ) تم تعديل المادة (الثانية) من نظام ضريبة القيمة المضافة، لترتفع نسبة الضريبة من 5 % إلى 15% على جميع السلع والخدمات الخاضعة لها.
وجدير بالذكر بأن ضريبة القيمة المضافة تطبق على نطاق واسع، حيث تطبق في أكثر من 165 دولة حول العالم، وتعد مصدراً يساهم في دعم الميزانية الحكومية ويتم فرضها على كل السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها، في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، بدءاً من الإنتاج، مروراً بالتوزيع وصولاً الى مرحلة البيع النهائي للسلعة أو الخدمة، ويقوم المستهلك بدفع ثمن تكلفتها.
تعرف من خلال هذه المقالة على أهم أحكام هذه الضريبة ونطاق تطبيقها وكافة التفاصيل المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.
هل تحتاج للتشاور مع مستشار ضريبي؟ اضغط هنا الآن
نطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية
تُطبق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية وفق النسب الأساسية (15%) على جميع أنواع توريدات السلع والخدمات تقريباً، يُستثنى من ذلك بعض أنواع التوريدات التي تخضع لمعاملة ضريبية مختلفة، فهي إما توريدات خاضعة للضريبة بنسبة الصفر في المائة أو توريدات مُعفاة من الضريبة على النحو الآتي:
التوريدات التي تُطبق عليها نسبة الصفر في المائة
- السلع المُصدرة.
- الخدمات التي يتم توريدها إلى غير المقيمين في دول مجلس التعاون الخليجي.
- خدمات النقل الدولي للركاب والسلع.
- توريد وسائط النقل المؤهلة.
- الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة.
- التوريد الأول أو التوريد بقصد الاستثمار في المعادن المؤهلة مثل الذهب أو الفضة أو البلاتين.
قد يهمك أيضاً: الخدمات الخاضعة لنسبة الصفر ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
التوريدات المُعفاة من الضريبة
- الخدمات المالية التي يتم تحصيل مقابلها كهامش ضمني.
- إصدار سندات الدين أو الأوراق المالية أو تحويلها.
- إصدار وثائق التأمين على الحياة.
- إيجار العقارات السكنية المؤهلة.
تعرف على التوريدات المعفاة من الضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة
من يجب عليه التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
في إطار الإحاطة بمتطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، فإنه لابد من التمييز بين نوعين من التسجيل الضريبي أحدهما إلزامي والآخر اختياري.
- التسجيل الإلزامي : ينطبق على الأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين الذين تتجاوز قيمة توريداتهم عما يقومون به من أنشطة اقتصادية خاضعة للضريبة خلال اثني عشر شهراً حد التسجيل الإلزامي وهو (375.000 ألف ريال سعودي ).
- أما التسجيل الاختياري : فإنه ينطبق على الأشخاص غير الملزمين بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة ولكنهم يقومون بتوريدات ويتكبدون نفقات خاضعة للضريبة خلال اثني عشر شهراً تتجاوز قيمتها حد التسجيل الاختياري وهو (187.000 ألف ريال سعودي) .
ما هي سجلات ضريبة القيمة المضافة
يوجب نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية على المسجلين في الضريبة ضرورة الاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة باللغة العربية، يشمل ذلك السجلات الآتية :
- ما يتم إصداره واستلامه من فواتير ضريبية.
- سجلات الحسابات.
- عقود البيع أو الشراء الضخمة.
- الكشوف المصرفية والقوائم المالية.
- وثائق الاستيراد والتصدير والشحن.
- السجلات المتعلقة بحساب وإعداد إقرارات ضريبة القيمة المضافة.
متى يجب على المسجلين في نظام الضريبة إصدار فواتير ضريبية
هناك نوعين من الفواتير الضريبية التي يجب على المسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية إصدارها، وهي الفواتير الأساسية والفواتير المبسطة.
إليكم الحالات التي يجب فيها على المسجل في الضريبة إصدار فواتير ضريبية أساسية :
- إذا قام بتوريدات خاضعة للضريبة بالنسبة الأساسية أو خاضعة لنسبة الصفر في المائة وكانت قيمتها 1000 ريال سعودي أو أكثر إلى شخص خاضع للضريبة أو شخص اعتباري غير خاضع للضريبة.
- إذا قام بتصدير السلع.
- إذا قام بتوريدات بينية بعد تطبيق نظام الضريبة في جميع دول مجلس التعاون الخليجي.
- إذا قام بتوريدات السلع المستعملة المؤهلة.
- إذا قام بتوريدات مفترضة، حيث يتم الاحتفاظ بالفاتورة لأغراض التدقيق.
أما الفواتير الضريبية المبسطة، فإنه يجب إصدارها في الحالات الآتية :
- القيام بتوريدات لسلع أو خدمات خاضعة للضريبة (باستثناء تصدير السلع) إلى شخص خاضع للضريبة أو شخص اعتباري غير خاضع للضريبة، وكانت قيمة التوريدات أقل من 1000 ريال.
- القيام بتوريدات خاضعة للضريبة إلى شخص طبيعي غير خاضع للضريبة باستثناء تصدير السلع.
إقرار ضريبة القيمة المضافة ومواعيد تقديمه
توجب أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة على كل شخص مُسجل في نظام الضريبة أو الشخص المخول بالتصرف نيابة عنه تقديم الإقرار الضريبي إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن كل فترة ضريبية سواء كانت شهرية أو ربع سنوية.
في سياق ذلك تعد الفترات الضريبية الشهرية إلزامية للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تتجاوز إيراداتهم السنوية (40.000.000 مليون ريال سعودي) ،وتطبق الفترة الضريبية الأساسية ثلاثة أشهر على كافة المسجلين الآخرين.
وفي جميع الأحوال فإنه يحب على المسجلين في النظام الضريبي تقديم الإقرار الضريبي وسداد صافي الضريبة المستحقة كحد أقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية تلك الفترة الضريبية.
المطالبة بخصم ضريبة المدخلات على المشتريات
تتيح أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة للمسجل ضريبياً إمكانية خصم ضريبة المدخلات المفروضة على السلع والخدمات التي يقوم بشرائها أو استيرادها في سياق ممارسته لنشاطه الاقتصادي أثناء قيامه بالتوريدات الخاضعة للضريبة.
بالإضافة لذلك، فإن هناك فئتان لضريبة المدخلات المؤهلة للخصم، وهي كما يلي :
- ضريبة القيمة المضافة المحتسبة ذاتياً من قبل شخص مسجل لأغراض ضريبة القيمة المضافة وفق آلية الاحتساب العكسي.
- ضريبة القيمة المضافة مستحقة الأداء عن الواردات المدفوعة إلى هيئة الجمارك عند استيراد السلع إلى المملكة.
مشتريات لا يجوز خصم ضريبة المدخلات عنها
نعم، هناك مشتريات لا يجوز خصم ضريبة المدخلات عنها ،وهي المشتريات المتعلقة بتوريدات الشخص الخاضع للضريبة في الحالات الآتية :
- ضريبة المدخلات المتعلقة بتوريدات الشخص الخاضع للضريبة والتي يتم استخدامها لأغراض شخصية من قبل مالكي الشركة أو عائلاتهم أو موظفيهم .
- فئات السلع والخدمات التي تتم خارج نطاق النشاط الاقتصادي للشخص الخاضع للضريبة والمحددة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة.
- ضريبة المدخلات المتعلقة بالسلع المحظور تداولها وفقاً لأحكام التشريعات السارية في المملكة ،أو ضريبة المدخلات المتكبدة على أنشطة تتعلق بساع محظورة.
بالإضافة لذلك، فإن هناك بعض أنواع النفقات التي لا يجوز خصم ضريبة المدخلات عنها، متى كان تكبدها قد تم خارج سياق الأنشطة الاقتصادية، وهي كما يلي :
- الخدمات الترفيهية والخدمات الثقافية
- خدمات الطعام في الفنادق والمطاعم.
- شراء أو استئجار المركبات المقيدة.
- خدمات الصيانة أو أي خدمات مماثلة على المركبات المقيدة.
- الوقود المستخدم في المركبات المقيدة.
- أي سلع أو خدمات مستخدمة لأغراض خاصة.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
