تقوم العديد من الدول وفي معرض تطبيقها للتشريعات الضريبية بمنح معاملة تفضيلية لبعض السلع والخدمات ، مما يجعلها السلع الخاضعة لنسبة الصفر أو معفاة من الضريبة، حيث تهدف الحكومات بذلك إلى التقليل من الأعباء الضريبية التي يتكبدها المواطنون في إطار ممارستهم لأعمالهم.
يمكن تعريف الضريبة الصفرية على أنها تلك الضريبة التي تفرض على السلع والخدمات ذات التصنيف الصفري بالنسبة للضريبة وفق النصوص القانونية الواردة في التشريعات الضريبية ، حيث تفرض نسبة الصفر على العديد من السلع والخدمات كالسلع المُصدرة والمعدات الطبية والخدمات المتعلقة بالرعاية الصحية وخدمات التعليم.
فيما يلي نستعرض معكم بالتفصيل السلع الخاضعة لنسبة الصفر في ظل أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لعام 2017 والتعديلات الأخيرة على قانون ضريبة القيمة المضافة في دولة الامارات الواردة في المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لعام 2022.
السلع الخاضعة لنسبة الصفر
نفرق فيما يلي بين السلع التي يتم تصديرها بشكل مباشر والسلع يتم تصديرها بشكل غير مباشر ، وفي كلتا الحالتين إلى خارج الدول المطبقة.
شروط إخضاع التصدير المباشر لنسبة الصفر
- أن يتم نقل السلع بشكل فعلي إلى مكان خارج الدول المطبقة، أو أن يتم وضع هذه السلع في وضع معلق للرسوم الجمركية وفق قانون الجمارك الموحد بين دول مجلس التعاون الخليجي العربي وذلك خلال مدة (90) يوم من التاريخ الذي تم فيه التوريد.
- احتفاظ المُصدر بدليل رسمي وتجاري من شأنه إثبات التصدير أو الوضع المعلق.
شروط إخضاع التصدير غير المباشر لنسبة الصفر
- أن تكون السلع قد نُقلت بشكل فعلي إلى خارج الدول المطبقة أو تم وضعها في وضع معلق للرسوم الجمركية وفق قانون الجمارك الموحد بين دول مجلس التعاون الخليجي العربي وذلك خلال (90) يوم من التاريخ الذي تم فيه التوريد بحسب الترتيبات التي تم الاتفاق عليها بين العميل الخارجي والموّرد بتاريخ التوريد أو قبل ذلك
- أن يكون لدى العميل الخارجي دليل رسمي وتجاري من شأنه إثبات التصدير أو الوضع المعلق ، وأن يقدم نسخه من هذه الدلائل للموّرد
- عدم استخدام أو إجراء تغيير على السلع خلال الفترة الواقعة بين التوريد والتصدير أو الوضع المعلق، على أن يستثنى من ذلك ما هو ضروري لإعداد السلع للتصدير أو وضعها في وضع معلق
- عدم مغادرة السلع للدولة بصحبة راكب من ركاب السفينة أو الطائرة أو فرد من طاقمها
السلع الخاضعة لنسبة الصفر
- عمليات التوريد أو الاستيراد لوسائط النقل البرية والبحرية والجوية والتي يتم استخدامها لنقل الركاب
- عمليات التوريد أو الاستيراد للسلع المعينة فيما سبق والمرتبطة بوسائط النقل المذكورة
- عمليات التوريد أو الاستيراد للغاز الطبيعي أو النفط الخام
- عمليات التوريد والاستيراد للسلع المرتبطة بخدمات الرعاية الصحية الوقائية والأساسية.
تصفح أيضاً: الدليل الكامل لتسجيل الشركات في ضريبة القيمة المضافة.
الأدوية والمعدات الطبية الخاضعة لنسبة الصفر
نصت المادة الثانية من قرار مجلس الوزراء (56) لعام 2017 ، على تطبيق نسبة الصفر فيما يتعلق بتوريد الأدوية والمعدات الطبية المسجلة لدى وزارة الصحة ووقاية المجتمع أو التي يتم استيرادها بإذن مسبق أو موافقة منها.
جدير بالذكر أن مجلس الوزراء في دولة الإمارات العربية المتحدة كان قد أصدر فيما سبق القرار رقم (9/12و) لسنة 2020 والذي تضمن تطبيق نسبة الصفر على معدات الوقاية الشخصية المستخدمة للوقاية من فيروس كوفيد _19 ، على أن يكون توريد واستيراد مثل هذه المعدات قد تم خلال ستة أشهر من تاريخ إصدار القرار.
تطبيق نسبة الصفر على المعادن الثمينة
يخضع توريد المعادن الثمينة الاستثمارية واستيرادها لغايات الاستثمار لنسبة الصفر ، حيث حددت اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي بشأن ضريبة القيمة المضافة المقصود بعبارة المعادن الثمينة الاستثمارية، حيث أشارت إلى أنها كل من الذهب والبلاتين والفضة، وتطبق بشأنها المعايير التالية :
- أن تكون درجة نقاء المعادن تبلغ 99 بالمائة أو أكثر.
- أن تكون المعادن قابلة للتداول في أسواق السبائك العالمية.
تطبيق نسبة الصفر على بعض وسائط النقل
يتم تطبيق نسبة الصفر على الحالات المتعلقة بتوريد طائرة تم تصميمها أو تمت تهيئتها لتستخدم النقل التجاري للركاب والسلع ، أما ما يتم تصميمه لغرض الترفيه أو المتعة أو الرياضة فلا تطبق نسبة الصفر بشأنها.
السلع التي يتم توريدها في معرض إصلاح أو تشغيل أو صيانه أو تحويل وسائط النقل تلك باستثناء الوقود ومنتجات النفط والغاز ، على أن يكون استخدام السلع المعينة وفق الشروط التالية :
- أن يتم ضم هذا السلع لوسائط النقل أو إثباتها أو إلحاقها بها أو أن تصبح جزء منها.
- أن يتم استخدامها مباشرة كسلع استهلاكية في عملية الإصلاح أو التشغيل أو الصيانة أو التحويل فتصبح جراء ذلك غير قابلة للاستخدام أو ذات قيمة زهيدة.
تصفح أيضاً: أسئلة شائعة عن ضريبة القيمة المضافة.
تطبيق نسبة الصفر على السلع المرتبطة بالتعليم
يتم تطبيق نسبة الصفر على السلع التي يتم تقديمها من قبل المؤسسة التعليمية وفقاً المنهاج الدراسي المعترف به من قبل الجهة الحكومية المختصة ، كذلك الأمر بالنسبة لمواد القراءة سواء أكانت مطبوعة أم كانت الكترونية والتي تقوم أيضاً المؤسسة التعليمية بتقديمها .
السلع التي تقوم المؤسسة التعليمية بتقديمها لغير المنتسبين ، كذلك الأمر بالنسبة للسلع غير التعليمية شرط أن يتم تحويلها أو استهلاكها من قبل الطلاب المتمتعين بالخدمة التعليمية لأغراض تعليمية.
الزي الرسمي أو الملابس الأخرى التي توجب المؤسسة التعليمية على الطلاب ارتداؤها، سواء أكان توريدها قد تم من قبل المؤسسة التعليمية كجزء من الخدمات التعليمية أم لا.
الأجهزة الالكترونية المتعلقة بالخدمات التعليمية، كذلك الأمر بالنسبة للأطعمة والمشروبات الموردة في المؤسسة التعليمية.
تطبيق نسبة الصفر على المباني السكنية والمحولة والمباني التي يتم تصميمها خصيصاً لاستخدام الجمعيات الخيرية
المباني السكنية
يتم تطبيق نسبة الصفر على المباني التي يشغلها الأشخاص كمحل سكن رئيسي لهم وعلى المساكن التي يتم تخصيصها للطلاب أو تلاميذ المدارس، كذلك الأمر بالنسبة للمساكن المخصصة للقوات المسلحة وقوى الأمن، ودور المسنين.
ويخرج عن نطاق المبنى السكني المباني التي يتم استخدامها كفندق أو مستشفى أو ما شابه.
المباني السكنية المحولة
وذلك بالنسبة التوريد الأول لأي مبنى أو جزء منه تم تحويله لمبنى سكني على أن يكون التوريد قد تم خلال ثلاث سنوات من تاريخ الانتهاء من التحويل ، وأن يكون المبنى أو أي جزء منه لم يتم استخدامه كمبنى سكني خلال الخمس سنوات السابقة من بدء أعمال التحويل
المباني التي تم تصميمها خصيصاً لاستخدام الجمعيات الخيرية
وذلك بالنسبة لأول بيع أو تأجير لمبنى أو جزء منه على أن يكون مصمماً ليتم استخدامه من قبل جهة خيرية النشاط خيري فقط.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق لضريبة القيمة المضافة والتعديلات الجديدة الواردة على القانون.
إدارة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 00971526922555
ايميل : sales@farahatco.com
