يُقصد بإشعار دائن الضريبة وفق ما نصت عليه المادة الأولى من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لعام 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة المستند الخطي أو الالكتروني الذي يسجل فيه الخاضع للضريبة أي تعديل يرد على التوريدات الخاضعة للضريبة سواء أكان ذلك بالتخفيض أو الإلغاء مع بيان التفاصيل الخاصة بهذا التعديل.
نستعرض لكم في مقالنا هذا كافة الشؤون المتعلقة بتقديم إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة والشروط الواجب توافرها لإتمام عملية تسوية ضريبة المخرجات وغير ذلك من الأحكام ذات الصلة.
هل تود الاستفسار بشأن هذا الموضوع؟ اضغط هنا الان
ماذا يتضمن إشعار دائن ضريبة القيمة المضافة ؟
حددت المادة (60) من قرار مجلس الوزراء رقم (52) لعام 2017 وتعديلاته بشأن اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة البيانات اللازم توافرها في الإشعار الضريبي وفق ما يأتي :
- تدوين عبارة إشعار دائن ضريبي بشكل واضح على الفاتورة.
- اسم وعنوان المسجل في ضريبة القيمة المضافة الذي يقوم بالتوريد ورقم تسجيله الضريبي.
- اسم وعنوان المستلم أو المتلقي بالإضافة إلى رقم تسجيله الضريبي في حال كان مسجلاً في الضريبة.
- تحديد التاريخ الذي تم فيه إصدار إشعار الدائن الضريبي.
- توضيح قيمة التوريد على الفاتورة الضريبية والقيمة الصحيحة للتوريد والفارق في المبلغ بين قيمتي التوريد الواردتين والضريبة المفروضة بالدرهم على الفارق بينهما .
- توضيح مختصر يتضمن الأسباب التي أدت إلى إصدار إشعار دائن الضريبة.
- معلومات كافية حول التوريد الخاضع للضريبة الذي طرأ عليه تعديل بالتخفيض أو الإلغاء أدى إلى إصدار هذا الإشعار.
متى يكون المُسجل في الضريبة مُلزماً بتقديم الإشعار
ترتبط إلزامية تقديم إشعار الدائن الضريبي بالحالة المتعلقة بعدم كفاية السجلات الحالية والمستقبلية للمسجل في الضريبة لإثبات البيانات المتعلقة بأي توريد أو فئة من التوريدات ، أما في حال وجود سجلات كافية فإنه يكون من غير العملي طلب إصدار إشعار دائن ضريبي من قبل الخاضع للضريبة ، كما يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب أن تقرر أي مما يأتي مع مراعاة الشروط الضرورية لذلك :
- عدم الحاجة لتقديم إشعار الدائن الضريبي.
- عدم النص على أي واحد أو أكثر من البيانات الواجب توافرها في الإشعار.
آلية تسوية ضريبة المخرجات
تتم تسوية ضريبة المخرجات إما عن طريق الفاتورة الضريبية أو عن طريق الإشعار الدائن الضريبي وذلك وفق ما يلي :
- في حال تجاوز ضريبة المخرجات الواجب فرضها على التوريد ضريبة المخرجات التي تم احتسابها من قبل المسجل فإنه يتعين في مثل هذه الحالة ولأغراض تسوية ضريبة المخرجات إصدار فاتورة ضريبية جديدة واحتساب القيمة الإضافية للضريبة الواجبة خلال المدة التي تم اكتشاف الزيادة فيها.
- ويكون إصدار الإشعار الدائن الضريبي واجباً على المسجل في حال تجاوزت ضريبة المخرجات التي تم احتسابها من قبل المورّد الضريبة اللازم فرضها على التوريد.
شروط إصدار الإشعار الدائن الضريبي
يتعين على المسجل أن يقوم بإصدار نسخة أصلية من الإشعار الدائن الضريبي عند حصول تخفيض على ضريبة المخرجات تبعاً لتجاوز ضريبة المخرجات التي تم احتسابها من قبل المورّد ضريبة المخرجات الواجب فرضها على التوريد.
يجب على المسجل وفي حال قيامه بتوريد اعتباري إصدار نسخة أصلية من الإشعار الدائن الضريبي وذلك في حال حصول تخفيض على ضريبة المخرجات على هذا التوريد .
حالات تسوية ضريبة المخرجات
يتعين على المسجل لضريبة القيمة المضافة تسوية ضريبة المخرجات بعد تاريخ التوريد وفق الحالات الآتية :
- في حال تم إلغاء التوريد.
- في حال تم تغيير المعالجة الضريبية للتوريد بسبب التغيير الحاصل في طبيعة التوريد.
- في حال تم تعديل مقابل التوريد الذي تم الاتفاق عليه سابقاً لأي سبب من الأسباب.
- في حال قيام المستلم أو المتلقي للخدمات أو السلع بإعادتها إلى المسجل بشكل جزئي أو كامل وتم إرجاع المقابل جزئيا أو كليا له.
- في حال تم فرض الضريبة أو تطبيق المعاملة الضريبية بشكل خاطئ.
إشعار دائن الضريبة الالكتروني
يمكن للخاضع لضريبة القيمة المضافة إصدار إشعار دائن ضريبي عبر وسائل الكترونية وذلك وفق الشروط الآتية :
- أن تكون لدى المسجل لضريبة القيمة المضافة القدرة على تخزين نسخة من الفاتورة الالكترونية بما يحقق أمانها ووفق المتطلبات الكافية لحفظ السجلات.
- ضمان صحة مضمون الإشعار الدائن الضريبي ومصدره.
هل يمكن إصدار إشعار الدائن الضريبي بالنيابة عن المورّد المسجّل ؟
يمكن ذلك في حال موافقة المستلم أو المتلقي على إصدار مثل هذا الإشعار بالنيابة عن المورّد المسجّل فيما يخص توريد السلع أو الخدمات ، على أن تتم معاملة الإشعار الصادر في هذه الحالة على أنه صادر عن جهة المورّد وفق ما يلي :
- أن يكون المستلم أو المتلقي مسجلاً في ضريبة القيمة المضافة.
- أن يكون هناك اتفاق بين المورّد والمتلقي أو المستلم على عدم قيام الأول بإصدار أي إشعار دائن ضريبي فيما يتعلق بالتوريدات المُتفق عليها.
- أن يتضمن الإشعار الدائن الضريبي البيانات المنصوص عليها في جملة ما يجب توافره في الإشعار.
- أن يقوم المشتري بكتابة عبارة ( تم إعداد الإشعار الدائن الضريبي من قبل المشتري) بشكل واضح على الإشعار.
وبالتالي فإن الإشعار الدائن الضريبي الصادر عن المورّد لن يتم اعتباره إشعار دائن ضريبي إذا صدر عنه في أي من الأحوال المبينة أعلاه.
التوكيل في إصدار إشعار دائن ضريبي
يجوز للوكيل المسجل في ضريبة القيمة المضافة وفي معرض قيامه بتوريد السلع والخدمات لصالح موكله أن يقوم بإصدار الإشعار الدائن الضريبي لهذا التوريد شريطة أن لا يقوم الموكل بإصدار إشعار دائن ضريبي.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة والإجراءات المتعلقة بإصدار الإشعار الدائن الضريبي.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب ( مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
