لنفرض أنك قمت بإجراء عملية صيانة شاملة للعقار الذي تسكن فيه، نتج عن ذلك مجموعة واسعة من التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، فهل يمكن لك استرداد الضريبة عما قمت به من أعمال صيانة؟
من المؤكد أن هذا السؤال هو أحد أكثر الأسئلة شيوعاً في عالم ضريبة القيمة المضافة في يومنا هذا، لأجل ذلك فإننا نخصص مدونتنا هذه للإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة باسترداد ضريبة صيانة العقارات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
ضريبة القيمة المضافة على العقارات
كقاعدة عامة تُطبق أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة على توريد العقارات بما في ذلك أي عقد بيع أو تأجير، كما تنطبق أحكام الضريبة أيضاً على التوريدات المتعلقة بصيانة العقارات.
ولكن هنا يتعين علينا التفريق بين العقارات السكنية والعقارات التجارية حيث أن الأولى تشمل:
- الشقق والفلل.
- سكن الطلاب أو العمال.
- سكن القوات المسلحة أو الشرطة.
- دور المسنين والرعاية والأيتام.
أما العقارات التجارية، فإنها تشمل ما يلي:
- المحلات والمكاتب.
- المستودعات.
- المباني المخصصة للعيادات والمستشفيات.
- المباني المخصصة للمدارس والجامعات.
- الشقق المؤجرة مع خدمات.
ضريبة القيمة المضافة على العقارات التجارية
توجب أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة على ملاك البنايات التجارية التسجيل للضريبة إذا كانت قيمة توريداتهم الخاضعة للضريبة ووارداتهم من خارج الدولة تتعدى حد التسجيل الإلزامي (375.000) ألف درهم إماراتي.
بالتالي فإن توريدات السلع والخدمات المتعلقة بالمباني التجارية تكون خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة (5%) ، يشمل ذلك الخدمات الأخرى مثل صيانة المباني وجمعيات الملاك والخدمات المتعلقة الأخرى، بالإضافة إلى الكهرباء والماء والغاز والتكييف ورسوم الوكلاء العقاريين.
هل يمكن استرداد ضريبة صيانة العقارات
نعم، يمكن استرداد ضريبة صيانة العقارات، بيد أن هذا الاسترداد لا يكون في العقارات بمختلف أنواعها، بل في العقارات التجارية فحسب، فالعقارات المستخدمة بالكامل للأغراض السكنية لا يمكن استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة على تكاليف صيانتها، أما العقارات التجارية فإنه يمكن استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة على صيانتها وتصليحها.
أما فيما يتعلق بالعقارات ذات الاستخدام المختلط التي تتضمن مناطق واضحة ومنفصلة يتم استخدامها بطرق مختلفة، فإنه تُطبق بشأنها معاملة ضريبية على أساس طبيعة صيانة الجزء من المبنى، أي أن الضريبة على توريدات صيانة الجزء التجاري ستكون قابلة للاسترداد، أما توريدات صيانة الجزء السكني فإنها غير قابلة للاسترداد، وينشأ عن ذلك مبلغ من ضريبة المدخلات يُشار إليه بعبارة ضريبة المدخلات المتبقية ، يتعلق بتكاليف عائدة لكلا الجزأين السكني والتجاري ، على سبيل المثال كلفة إصلاح السقف.
كيفية تحديد الجزء القابل للاسترداد من ضريبة المدخلات عن صيانة العقارات
لأغراض تحديد الجزء القابل للاسترداد من ضريبة المدخلات عن صيانة العقارات ذات الاستخدام المختلط ، فإنه لابد من تقسيم ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد وفق ما يأتي :
- تكون ضريبة المدخلات قابلة للاسترداد بالكامل في حال كانت ضريبة المدخلات المتكبدة متعلقة كلياً بتوريدات تتيح الاسترداد مثل توريدات صيانة العقارات التجارية.
- تكون ضريبة المدخلات غير قابلة للاسترداد في حال كانت ضريبة المدخلات المتكبدة متعلقة كلياً بتوريدات لا تتيح الاسترداد مثل توريدات صيانة العقارات السكنية.
- يجب تجزئة ضريبة المدخلات التي لا يمكن تصنيفها ضمن أي من البندين أعلاه مثل إصلاح السقف وهي ضريبة المدخلات المتبقية.
يصار بعد ذلك إلى تجزئة ضريبة المدخلات المتبقية وفق الآلية الآتية :
- نسبة الضريبة القابلة للاسترداد = ( التوريدات القابلة للاسترداد بالكامل + التوريدات غير القابلة للاسترداد).
- يتم تقريب النسبة المحتسبة وفق البند السابق إلى أقرب رقم صحيح.
- يتم ضرب النسبة المحتسبة بمبلغ ضريبة المدخلات المتبقية لتحديد الجزء من ضريبة المدخلات القابل للاسترداد.
كيفية تقديم طلب استرداد ضريبة صيانة العقارات
إليك أهم الخطوات التي يمكن لك من خلالها استرداد ضريبة القيمة المضافة عن صيانة المباني التجارية :
- تقديم طلب استرداد إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لاسترداد الضريبة المتكبدة على نفقات محددة تتعلق بصيانة المبنى التجاري.
- تقديم الطلب إلى الهيئة من خلال بوابة الخدمات الالكترونية التابعة لها.
- إرفاق المستندات الداعمة المطلوبة بما في ذلك بياناتك التفصيلية والمبنى التجاري موضوع طلب الاسترداد.
تصفح أيضاً مقالات ذات صلة:
- ضريبة القيمة المضافة على العقارات التجارية في دولة الإمارات العربية المتحدة.
- استرداد الضريبة لمواطني الدولة عن بناء المساكن الجديدة.
المستندات المطلوبة لتقديم طلب استرداد ضريبة صيانة العقارات
أحد أهم الإجراءات في عملية تقديم طلب استرداد ضريبة صيانة العقارات هي تعبئة نموذج الطلب بالمعلومات الأساسية الآتية :
- رقم التسجيل الضريبي.
- الاسم القانوني للكيان باللغتين العربية والإنجليزية.
- مجموع فائض الضريبة القابلة للاسترداد.
- المبلغ الذي ترغب في استرداده.
- المبلغ المتبقي من فائض الضريبة القابل للاسترداد.
- خطاب تأكيد صحة الحساب.
- اسم المخول بالتوقيع باللغتين العربية والإنجليزية.
- الإقرار بالموافقة على تقديم وثائق إضافية لدعم طلب الاسترداد .
- الإقرار بالموافقة على رد أي مبالغ مالية يتم الحصول عليها بطريق الخطأ.
الأطر الزمنية للفصل في طلب استرداد ضريبة صيانة العقارات
بمجرد تقديمك طلب استرداد ضريبة صيانة العقارات، تقوم الهيئة بالنظر في الطلب والتحقق من استيفائه للمتطلبات والمستندات المطلوبة لأغراضه، وبشكل عام فإن الهيئة قد تستغرق (20) يوم عمل للفصل في الطلب سواء بالموافقة عليه أو رفضه.
كما يمكن أن تستغرق الهيئة في معالجتها للطلب وقتاً أكثر من ذلك، خاصةً فيما إذا كانت هناك حاجة لبعض المستندات والوثائق، وفي جميع الأحوال فإن الهيئة ستقوم بإبلاغك بذلك.
هل لديك أي استفسار عن كيفية استراد ضريبة القيمة المضافة عن صيانة العقارات؟
عادةً ما تثير عمليات الصيانة في العقارات بمختلف أنواعها الكثير من التساؤلات حول إمكانية استراد الضريبة عنها من عدمها، ولئن كان ذلك واضحاً في العقارات التجارية والعقارات السكنية، فإن الأمر أكثر صعوبة في العقارات ذات الاستخدام المختلط، فهي تتطلب آليات محاسبية دقيقة للوصول إلى القيمة التي يمكن استرداد الضريبة عنها.
يساعدك المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التوريدات التي يمكن لك استرداد الضريبة عنها ومتابعة كافة الإجراءات المتعلقة بذلك لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
