sales@farahatco.com      +9714250025197142500251+     واتساب

ما هي غرامة تأخير دفع ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة

من المؤكد أن وجودك ضمن نطاق تطبيق ضريبة القيمة المضافة يجعلك ملتزماً بأداء مجموعة واسعة من متطلبات الامتثال للضريبة والتي يأتي في مقدمتها التسجيل في الضريبة وتقديم الإقرارات الضريبية ودفع الضريبة المستحقة وفق المُهل المحددة لذلك في القانون، يُمثل ذلك جوهر الالتزام الضريبي والآلية القانونية التي يمكن لك من خلالها تحقيق أفضل الممارسات الضريبية لأعمالك.

وعلى العكس من ذلك فإن إخلالك بأي من هذه الالتزامات وعدم امتثالك للمُهل المحددة بشأنها سيعرضك للغرامات الإدارية والتي تختلف تبعاً لنوع المخالفة الضريبية المرتكبة.

نستكشف معكم في مدونتنا هذه أهم الأحكام المتعلقة بغرامة تأخير دفع ضريبة القيمة المضافة والآليات التي يمكن من خلالها للخاضع للضريبة مراجعة الهيئة بشأن الغرامات المفروضة عليه.

للمشورة مع مستشار ضريبي متخصص اضغط هنا الآن 

المُهلة المحددة أمام الخاضع للضريبة لدفع ضريبة القيمة المضافة

تُطبق ضريبة القيمة المضافة وفق ما جاء في نص المادة الثانية من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة على كل توريد خاضع للضريبة وتوريد اعتباري يقوم به الخاضع للضريبة كذلك الأمر بالنسبة لاستيراد بعض أنواع السلع المعينة التي حددتها اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون.

وتُفرض الضريبة وفق ذلك على أي توريد أو استيراد يقوم به الخاضع للضريبة بنسبة أساسية مقدارها (5%) وذلك على قيمة التوريد أو الاستيراد المحددة وفق أحكام القانون.

وفق ما جاء في قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 في شأن اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة القيمة المضافة، فإن المُهلة المحددة أمام الخاضع للضريبة لدفع الضريبة المستحقة هي (28) يوم بعد انتهاء الفترة الضريبية المعنية أو في أي تاريخ أخر تحدده الهيئة، تنطبق هذه المُهلة أيضاً على مواعيد تسليم الإقرارات الضريبية الهيئة.

غرامة التأخر عن دفع ضريبة القيمة المضافة

تفرض الهيئة الاتحادية للضرائب وبمجرد تأخر المُسجل ضريبياً عن دفع الضريبة المستحقة عليه غرامة إدارية ذات أثر فوري ودوري في آن واحد وبنسب متفاوتة ترتفع كلما زادت مدة التأخر عن دفع الضريبة على النحو الآتي :

  • (2%) من الضريبة غير المدفوعة تستحق على الفور عند تأخير دفع الضريبة المستحقة.
  • (4%) تكون مستحقة في اليوم السابع من تاريخ انتهاء الفترة المحددة للدفع على مبلغ الضريبة الذي لم يدفع حتى تاريخه.
  • (1%) غرامة يومية تستحق على أي مبلغ غير مدفوع لمدة تزيد على شهر ميلادي واحد من تاريخ انتهاء الفترة المحددة للدفع وبحد أقصى (300%).

كيف تقوم الهيئة بتبليغ الخاضع للضريبة بغرامة التأخر عن دفع الضريبة

تقوم الهيئة وفي حال فرضها أي من الغرامات الإدارية على الخاضعين للضريبة بتبليغ الخاضع للضريبة أو وكيله الضريبي أو ممثله القانوني من خلال العنوان المُسجل لديها بإحدى الوسائل الآتية :

  • البريد الالكتروني أو البريد أو البريد المسجل أو الرسائل الالكترونية أو التطبيقات الذكية أو النظام الالكتروني للهيئة.
  • لصقاً على مكان بارز في مقر عمل الخاضع للضريبة.
  • الوسائل التي تم الاتفاق عليها كتابةً بين الهيئة والخاضع للضريبة.

هل يمكن للخاضع للضريبة مراجعة الهيئة بشأن الغرامة المفروضة عليه

تجيز أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم (28) لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية للخاضع للضريبة التقدم إلى الهيئة بطلب لمراجعة أي من الغرامات الإدارية المفروضة عليه ، على أن يكون الطلب مسبباً وأن يتم تقديمه خلال (40) يوم عمل من تاريخ تبليغ الشخص بالغرامات الإدارية المفروضة عليه.

تقوم الهيئة بعد ذلك بمراجعة الطلب المقدم إليها وتفصل فيه خلال (40) يوم عمل من تاريخ استلامه ، ومن ثم تقوم بتبليغ صاحب الطلب بالقرار الصادر بشأن طلبه خلال (5) أيام من تاريخ صدوره.

إعادة النظر بغرامة التأخر عن دفع ضريبة القيمة المضافة

يمكن للخاضع للضريبة أو لأي شخص أن يتقدم للهيئة بطلب لإعادة النظر في الغرامات الضريبية في أي قرار أو جزء منه صادر عنها ، ويُشترط في الطلب المقدم للهيئة أن يكون مُسبباً وأن يتم تقديمه خلال (40)  يوم عمل من تاريخ تبليغه بالقرار الصادر عن الهيئة بشأنه وألا يكون متعلقاً بتقييم ضريبي أو غرامة إدارية تم تقديم طلب مراجعة بشأنها ما لم يصدر قرار عن الهيئة أو أن تكون المهلة المحددة أمام الهيئة للفصل في طلب المراجعة قد انتهت .

تقوم الهيئة وبعد تحققها من توافر شروط الطلب بدراسته والبت فيه بقرار مسبب خلال (40) يوم عمل من تاريخ استلام الطلب ، على أن تقوم بعد ذلك بتبليغه لمقدم الطلب خلال (5) أيام من تاريخ صدوره.

هل يمكن للخاضع للضريبة طلب تقسيط غرامة التأخر عن دفع الضريبة

نعم، يمكن له ذلك، حيث أتاح قانون الإجراءات الضريبية للخاضع للضريبة تقديم طلب تقسيط الغرامات الإدارية المفروضة عليه متى تحققت جميع الشروط الأتية :

  • أن يكون الطلب متعلقاً بالغرامات الإدارية المفروضة عليه غير المسددة.
  • ألا يقل مبلغ الغرامات المطلوب تقسيطها عن (50.000) ألف درهم إماراتي.
  • ألا تكون أي من الغرامات الواردة في طلب التقسيط محل نزاع أمام أي من المحاكم المختصة أو لجان فض المنازعات الضريبية.
  • ألا يكون هناك التزام على الخاضع للضريبة بدفع ضريبة مستحقة عن الفترة الضريبية التي تم تقديم الطلب خلالها.

هل لديك أي استفسار عن غرامة تاخير دفع ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة ؟

يعد الامتثال لتطبيق ضريبة القيمة المضافة أمر شاق خاصة وأنها ضريبة جديدة وتحتوي قوانينها على العديد من التفاصيل، لذلك فإن الاستعانة بوكيل ضريبي ذو خبرة في قوانين الضرائب سيجعل الأمر أسهل ويقدم مكتب فرحات وشركاه أفضل الوكلاء الضريبين في دولة الإمارات، الذين يمكنهم مساعدتك بشكل سريع وبدقة كبيرة ليجعلا عملية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والامتثال لتطبيقها أمر في غاية السهولة، يمكنك التواصل معنا للحصول على المزيد من المعلومات والاستشارات حول ضريبة القيمة المضافة.

مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.


دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971521782469
ايميل : sales@farahatco.com


مدقق حسابات متميز بخبرة تزيد عن 5 سنوات في مجال التدقيق والتأكيد وإعداد التقارير المالية وفق المعايير الدولية.