تُمثل عملية التدقيق الضريبي أحد أهم الأدوات التي تسعى من خلالها الهيئة الاتحادية للضرائب لممارسة دورها في الرقابة على أعمال الخاضعين للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة، بما يضمن تحقيقهم لمتطلبات الامتثال الضريبي، ويحول دون محاولات التهرّب الضريبي التي قد يلجأ إليها البعض لإخفاء المعاملات المالية لأعماله.
في مدونتنا هذه نقدم لكم شرحاً مُبسطاً حول كافة التفاصيل المتعلقة بعملية التدقيق الضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة .
مفهوم التدقيق الضريبي
التدقيق الضريبي هو الإجراء الذي تقوم من خلاله الهيئة الاتحادية للضرائب بفحص السجلات التجارية للخاضعين لأي من أنواع الضرائب المُطبقة في الدولة، بحيث يشمل هذا الفحص أي بيانات أو معلومات أو سلع متعلقة بشخص الخاضع للضريبة، وذلك للتحقق من الوفاء بالتزاماته المنصوص عليها في قانون الإجراءات الضريبية أو القانون الضريبي على حد سواء.
وتناط أعمال التدقيق الضريبي بمدققي الضرائب، أي موظفي الهيئة الاتحادية للضرائب الذين تم تعيينهم للقيام بمهام التدقيق الضريبي.
متى تقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بالتدقيق الضريبي
طالما أن التدقيق الضريبي هو أحد الإجراءات الضريبية التي منح القانون للهيئة القيام بها ،فإن الهيئة تتمتع بسلطة مطلقة من ناحية تعيين أوقات التدقيق الضريبي ،على أن تقوم قبل البدء بعملية التدقيق بتبليغ الشخص بالتدقيق الضريبي قبل عشرة أيام على الأقل من مباشرة المهمة .
وتقوم الهيئة في إطار ذلك، بممارسة مهام التدقيق الضريبي في مقرها أو مكان عمل الشخص الخاضع للضريبة أو أي مكان آخر يمارس فيه الشخص أعماله أو يقوم بتخزين السجلات أو حفظ السلع فيه.
هل يمكن للهيئة القيام بعملية التدقيق دون تبليغ مسبق
نعم، يمكن للهيئة البدء بإجراءات التدقيق الضريبي دون تبليغ مسبق بذلك للشخص الخاضع للضريبة، كما يحق لها أيضاً إغلاق المكان الذي يمارس فيه الخاضع للضريبة عمله لمدة لا تجاوز (72) ساعة، في أي من الحالات الآتية:
- إذا كانت هناك أسباب جدية تدعو إلى الاعتقاد بأن الشخص الخاضع للضريبة يشارك أو يقوم بالتهرّب الضريبي من التزاماته أو التزامات أي شخص آخر.
- إذا كانت هناك أسباب جدية تدعو إلى الاعتقاد بأن عدم إغلاق المكان الذي يمارس من خلاله الخاضع للضريبة أعماله ،قد يؤدي إلى عرقلة إجراءات التدقيق الضريبي.
- إذا كان الشخص الخاضع للضريبة قد تم تبليغه مسبقاً بالتدقيق الضريبي ،ولكنه شرع في منع مدقق الضرائب من الدخول إلى المكان الذي سيقام فيه التدقيق الضريبي.
إجراءات التدقيق الضريبي
بعد الخوض في تفاصيل مفهوم التدقيق الضريبي والآليات التي يمكن من خلالها للهيئة تعيين أوقات التدقيق بتبليغ أو دون تبليغ مُسبق ،دعونا الآن نلقي نظرة حول إجراءات عملية التدقيق :
- بشكل عام تُجرى عملية التدقيق الضريبي في أوقات الدوام الرسمي للهيئة ،إلا أنه يجوز بقرار من المدير العام للهيئة أو من ينوب عنه في حالات الضرورة ،إجراء التدقيق بشكل استثنائي خارج هذه الأوقات.
- يتمتع مدققو الضرائب بصلاحيات واسعة في الحصول على السجلات الأصلية أو صور عنها وأخذ عينات من الأجهزة أو البضائع أو غير ذلك من الأصول من المكان الذي يمارس فيه الخاضع للضريبة أعماله.
- يمكن لمدققي الضرائب التحفظ على السجلات أو الاحتفاظ بها وفقاً للضوابط المحددة في اللائحة التنفيذية لقانون الإجراءات الضريبية.
- يمكن للهيئة إجراء التدقيق الضريبي على أي من المسائل التي تم تدقيقها في السابق ،متى ظهرت معلومات جديدة قد تؤثر في نتائج التدقيق.
- يلتزم الشخص الخاضع للضريبة أو وكيله الضريبي أو من يمثله قانوناً ،بتقديم كافة التسهيلات الممكنة لمساعدة مدقق الضرائب في أداء مهامه.
ما هي حقوق الأشخاص الخاضعين للضريبة أثناء عملية التدقيق الضريبي
طالما أن هناك التزامات تقع على عاتق الخاضعين للضريبة أثناء عملية التدقيق الضريبي، فإن هناك أيضاً حقوق أقرّها قانون الإجراءات الضريبية والقانون الضريبي لهم، وهي وفق ما يأتي:
- الطلب من مُدقق الضرائب إبراز بطاقة التعريف الوظيفية.
- الحصول على نسخة من التبليغ بالتدقيق الضريبي.
- حضور عملية التدقيق الضريبي التي تتم خارج الهيئة.
- الحصول على نسخ من أي مستندات رقمية أو ورقية أصلية يتم الحصول عليها أو حجزها من قبل الهيئة عند القيام بالتدقيق الضريبي.
آلية التبليغ عن نتائج التدقيق الضريبي
بعد إنهاء الهيئة لعملية التدقيق الضريبي، فإنه يتعين عليها إبلاغ الشخص الخاضع لعملية التدقيق بالنتائج التي توصلت إليها ضمن المُدد المحددة لذلك في القانون.
كذلك، فإنه يمكن للخاضع لعملية التدقيق الضريبي الحصول أو الاطلاع على البيانات والسجلات التي استندت عليها الهيئة في تقديرها للضريبة المستحقة والغرامات الإدارية ،وذلك وفق الضوابط المحددة في قانون الإجراءات الضريبية والقانون الضريبي.
كيف يساعدك مكتب فرحات وشركاه في عملية التدقيق الضريبي
طالما أن إعداد الوثائق والمستندات وتحضيرها بما يتوافق مع المعايير المعمول بها في الدولة ،والامتثال لمتطلبات الالتزام الضريبي، هو أحد أهم الجوانب التي ترتكز عليها عملية التدقيق الضريبي، فإن الإعداد السليم لهذه الوثائق والإحاطة الشاملة بعملية التدقيق الضريبي، كلها أمور تلعب دوراً حاسماً في تحقيق أفضل النتائج في عملية التدقيق الضريبي.
يساعدكم المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة بالتدقيق الضريبي ،يشمل ذلك :
- تمثيل العملاء أثناء عملية التدقيق الضريبي .
- تحضير الوثائق والمستندات التي تتطلبها عملية التدقيق .
- المراجعة الدورية للوثائق والمستندات والتأكد من صحتها وموافقتها لمتطلبات الامتثال الضريبي .
مكتب فرحات وشركاه ،أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث و الدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي , دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 00971526922588
ايميل: sales@farahatco.com
