السلع الخاضعة لنسبة الصفر في ضريبة القيمة المضافة بالإمارات

مقدمة

في إطار تطبيق التشريعات الضريبية، تمنح العديد من الدول معاملة تفضيلية لبعض السلع والخدمات، مما يجعلها خاضعة لنسبة صفر في ضريبة القيمة المضافة أو معفاة من الضريبة. وتهدف هذه الإجراءات إلى تقليل الأعباء الضريبية على المواطنين والشركات، وتشجيع الاستثمار في قطاعات حيوية مثل الصحة والتعليم والصادرات.

الضريبة الصفرية هي الضريبة المفروضة على السلع والخدمات المصنفة قانونياً بنسبة صفر وفق التشريعات الضريبية، وتشمل عادة: الصادرات، المعدات الطبية، الخدمات الصحية الأساسية، وخدمات التعليم.

في هذا المقال، نستعرض السلع الخاضعة لنسبة الصفر في الإمارات وفق المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 والتعديلات الأخيرة الواردة في المرسوم بقانون اتحادي رقم (18) لسنة 2022.

السلع الخاضعة لنسبة الصفر: التصدير المباشر وغير المباشر

1. التصدير المباشر

يطبق على السلع المصدرة مباشرة خارج الدولة أو الموضوعة في وضع معلق للرسوم الجمركية وفق قانون الجمارك الموحد لدول مجلس التعاون الخليجي خلال 90 يومًا من تاريخ التوريد، مع ضرورة الاحتفاظ بدليل رسمي وتجاري يثبت التصدير أو الوضع المعلق.

2. التصدير غير المباشر

• يجب نقل السلع فعلياً خارج الدولة أو وضعها في وضع معلق للرسوم الجمركية خلال 90 يومًا.
• تقديم دليل رسمي وتجاري من العميل الخارجي للموّرد.
• عدم استخدام أو تعديل السلع خلال الفترة بين التوريد والتصدير، باستثناء ما يلزم لإعدادها للتصدير.
• عدم مغادرة السلع الدولة مع الركاب أو طاقم السفينة أو الطائرة.

إطلع على المعدات الطبية التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر بصورة مؤقت

أهم السلع والخدمات الخاضعة لنسبة الصفر

1. وسائط النقل

• التوريد أو الاستيراد للوسائط البرية، البحرية والجوية المستخدمة لنقل الركاب أو البضائع.
• السلع المرتبطة بهذه الوسائط.

2. الطاقة والموارد

• الغاز الطبيعي والنفط الخام.

3. الرعاية الصحية

• السلع والخدمات الوقائية والأساسية في مجال الصحة.
• الأدوية والمعدات الطبية المسجلة لدى وزارة الصحة أو المستوردة بإذن مسبق، بما في ذلك معدات الوقاية الشخصية ضد فيروس كوفيد-19 وفق قرار مجلس الوزراء رقم 9/12  ولسنة 2020.

4. المعادن الثمينة الاستثمارية

• الذهب، البلاتين، والفضة بنقاء 99٪ أو أكثر وقابلة للتداول في أسواق السبائك العالمية.

5. بعض وسائط النقل

• الطائرات المخصصة للنقل التجاري للركاب والبضائع، وليس الترفيه أو الرياضة.
• السلع المستعملة في إصلاح أو تشغيل أو صيانة أو تحويل وسائط النقل (باستثناء الوقود ومنتجات النفط والغاز) بشرط أن تصبح جزءًا من وسائط النقل أو غير قابلة للاستخدام بعد العملية.

6. السلع التعليمية

• المواد الدراسية المعتمدة من قبل الجهات الحكومية، مطبوعة أو إلكترونية.
• الزي الرسمي والملابس التي تفرضها المؤسسة التعليمية.
• الأجهزة الإلكترونية والأطعمة والمشروبات المقدمة داخل المؤسسات التعليمية.

7. المباني السكنية والمخصصة للجمعيات الخيرية

• المباني السكنية: المساكن الرئيسية، مساكن الطلاب، دور المسنين، مساكن القوات المسلحة وقوى الأمن.
• المباني السكنية المحوّلة: التوريد الأول بعد التحويل خلال 3 سنوات من الانتهاء، ولم تُستخدم كمبنى سكني خلال 5 سنوات قبل التحويل.
• المباني المخصصة للجمعيات الخيرية: لأول بيع أو تأجير لمبنى مخصص للنشاط الخيري فقط.

إطلع على التوريدات المعفاة من الضريبة – ضريبة القيمة المضافة – في الإمارات

مكتب فرحات وشركاه

نحن نقدم استشارات شاملة حول السلع الخاضعة لنسبة الصفر وضريبة القيمة المضافة في الإمارات، بما يشمل التعديلات القانونية الأخيرة والامتثال الضريبي الكامل.

• واتساب (مراسلة فقط): 00971526922555
• البريد الإلكتروني: [email protected]
• المقر: دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة

الأسئلة الشائعة (FAQ)