ضريبة القيمة المضافة على المعدات الطبية في الإمارات | نسبة الصفر ومتطلبات الامتثال

مقدمة

أصدر مجلس الوزراء قراراً أعفى بموجبه بعض المعدات الطبية المتعلقة بمكافحة كوفيد-19 من ضريبة القيمة المضافة، وهو بلا شك يدعم الجهود الوطنية المبذولة في القطاع الصحي لتجاوز تداعيات أزمة فيروس كورونا وتوفير المقومات التي تعزز صحة الناس وسلامتهم وجودة الحياة في الإمارات.

وكما هو الحال مع سائر التوضيحات العامة الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب، يهدف هذا التوضيح إلى إيضاح بعض المواضيع المتعلقة بـالقانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية، والمرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة ولائحتيهما التنفيذيتين. وتجدر الإشارة إلى أن أي توضيح تُصدره الهيئة لا يُعدِّل ولا يهدف إلى تعديل أي من أحكام التشريعات المذكورة.

تصفح أيضاً: [التدقيق الداخلي في البنوك ]

القرار الوزاري الخاص بضريبة القيمة المضافة على المعدات الطبية

في الأول من سبتمبر 2020 صدر القرار رقم (9/12) لسنة 2020 القاضي بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر على توريد واستيراد بعض المعدات الطبية بصورة مؤقتة.

ويُحدد القرار الوزاري رقم (380) بتاريخ 6 ديسمبر 2020 الصادر عن وزير الصحة ووقاية المجتمع — والذي يسري اعتباراً من 1 سبتمبر 2020 — المعداتِ الطبية الخاضعة لـضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر  وفقاً لقرار مجلس الوزراء.

ملخص التوضيح

يخضع توريد بعض المعدات الطبية أو استيرادها لـضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر في حال تم هذا التوريد أو الاستيراد خلال 6 أشهر من تاريخ قرار مجلس الوزراء. ويتناول التوضيح القواعد المتعلقة بتحديد المعدات الطبية المشمولة بقواعد تطبيق الضريبة بنسبة الصفر والأطر الزمنية لتطبيق هذه القواعد.

شرح تفصيلي لأحكام ضريبة القيمة المضافة على المعدات الطبية

وفقاً لقرار مجلس الوزراء، يجوز إخضاع توريد أو استيراد بعض المعدات الطبية لـضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر. ويجب الأخذ بعين الاعتبار أن الإخضاع للنسبة الصفرية بموجب هذا القرار هو منفصل وإضافي بالنسبة لأي معدات طبية أخرى تخضع لنسبة الصفر وفق قرار مجلس الوزراء رقم (56) لسنة 2017 في شأن الأدوية والمعدات الطبية.

المعدات الطبية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر بصفة مؤقتة

يُقصد بـ**”المعدات الطبية”** الخاضعة لقواعد النسبة الصفرية المؤقتة، معداتُ الوقاية الشخصية المستخدمة للوقاية من كوفيد-19، التي تحوي الخصائص وتطابق المواصفات المحددة في القرار الوزاري. وتشمل هذه المعدات حصراً:

• أقنعة الوجه الطبية غير المشمولة في قرار مجلس الوزراء رقم (56) لسنة 2017، التي تتوافر فيها المواصفات القياسية المعتمدة (UAE.S 14683 و UAE.S ASTMF 2100).
• أقنعة الوجه ذات الفلتر المنقي (UAE.S EN 149).
• أقنعة الوجه غير الطبية المصنَّعة من النسيج (UAE.S 1956).
• القفازات الواقية ذات الاستعمال الواحد (UAE.S ISO 374-2).
• المعقِّمات والمطهرات الكيميائية بهدف الاستعمال على الجسم البشري، باستثناء منتجات المنظفات ومستحضرات التجميل والعناية الشخصية (UAE.S EN14476:2016+A2 و EN 1276 و EN 1650).

حالات الخضوع لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر

فيما يتعلق بتوريدات المعدات الطبية:

يمكن تطبيق نسبة الصفر على توريد المعدات الطبية إذا وقع تاريخ التوريد وتم تسليم المعدات للمستلم أو وضعها بتصرفه خلال الفترة من 1 سبتمبر 2020 إلى 28 فبراير 2021.

فيما يتعلق باستيراد المعدات الطبية:

يجوز تطبيق نسبة الصفر على استيراد المعدات الطبية إذا تم خلال الفترة من 1 سبتمبر 2020 إلى 28 فبراير 2021.

ويُحدَّد تاريخ التوريد لأغراض هذا القرار وفقاً للمادتين (25) و**(26)** من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة.

إطلع علي إعلان إفلاس مؤسسة فردية 

ما لا يخضع لنسبة الصفر من توريدات المعدات الطبية

لا تُطبَّق أحكام نسبة الصفر على توريد أي معدات طبية إذا وقع تاريخ توريدها أو تسليمها للمستلم خارج الفترة من 1 سبتمبر 2020 إلى 28 فبراير 2021. وفي مثل هذه الحالات يخضع التوريد لـضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، ويجب إدراجها في إقرار ضريبة القيمة المضافة للفترة الضريبية التي يقع فيها تاريخ التوريد.

وعلى غرار ذلك، لا تخضع المعدات الطبية لنسبة الصفر إذا تم استيرادها قبل 1 سبتمبر 2020 أو بعد 28 فبراير 2021، إذ يكون على المستورد احتساب ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد بنسبة 5% وفقاً للإجراءات المعتادة.

التطبيق بأثر رجعي لضريبة القيمة المضافة

تسري القواعد التي تسمح بتطبيق نسبة الصفر على المعدات الطبية اعتباراً من 1 سبتمبر 2020.

في حال فرض المورد ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على توريد مؤهَّل للنسبة الصفرية:

• إذا كان المورد على علم بهوية المستلم، يجب عليه إصدار إشعار دائن ضريبي وتقديمه للمستلم لرد ضريبة القيمة المضافة المفروضة بالزيادة، مع حقه في تخفيض ضريبة مخرجاته بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المبيَّن في الإشعار الدائن.
• إذا لم يتمكن المورد من تحديد المستلم (كما في حالة المتاجر والسوبرماركت)، يجب عليه ضمان احتساب ضريبة القيمة المضافة المحصَّلة في الإقرار الضريبي للفترة التي تم فيها التوريد.

استفد من خدمات ضريبة القيمة المضافة في مكتب فرحات وشركاه

يُقدّم مكتب فرحات وشركاه خدمات متكاملة في مجال ضريبة القيمة المضافة تشمل:

• مراجعة مطابقة المعدات الطبية للمواصفات المؤهِّلة لنسبة الصفر.
• إعداد وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة بدقة وفي المواعيد المقررة.
• التحقق من صحة الفواتير الضريبية وإشعارات الدائن.
• تقديم استشارات ضريبية متخصصة للمنشآت الصحية والموردين في الإمارات.

اتصل بنا الآن للحصول على استشارة ضريبية مجانية.

دائرة البحوث والدراسات مكتب فرحات وشركاه دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة

للاستعلام عن الخدمة:

• واتساب (مراسلة فقط): 00971526922588
• البريد الإلكتروني: [email protected]

أسئلة شائعة حول ضريبة القيمة المضافة على المعدات الطبية في الإمارات