ضريبة الشركات في الامارات العربية المتحدة

ضريبة الشركات في الامارات هي ضريبة اتحادية تُفرض على صافي الأرباح المحققة للشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة بنسبة 9%, ويُعرف هذا النوع من الضرائب بأسماء متعددة مثل: ضريبة الشركات, ضريبة الدخل, أو ضريبة أرباح الأعمال.

ولا تحل هذه الضريبة محل نوع آخر من الضرائب الاتحادية, ذلك أن ضرائب الشركات في الامارات وغيرها من الضرائب التي تُطبقها الدولة (ضريبة القيمة المضافة و الضريبة الانتقائية) هي أنواع مختلفة من الضرائب، وسيتم تطبيقها معاً في الدولة.

ودخلت ضريبة الشركات في الامارات حيز التنفيذ بدءاً من 1 يونيو من عام 2023, وبالتالي فإن كنت تملك شركة في الإمارات فإن شركتك تعتبر خاضعة للتسجيل في الضريبة دون أي استثناء, ويجب عليك التسجيل في ضريبة الشركات ضمن المهل المحددة من الهيئة الاتحادية للضرائب وإلّا سيتم تطبيق غرامة 10,000 درهم بحسب قرار مجلس الوزراء رقم 10 لعام 2024. وبدء العمل بهذا القرار بدءاً من 1 مارس 2024.

ملحوظة: قد تكون مؤهلاً لعدم دفع أي ضريبة, ولمعرفة إن كنت مؤهل أم لا, ندعوك للاستفادة من التقييم المجاني الذي يقدمه المكتب. اضغط هنا الآن للتواصل معنا أو ترك طلب إعادة اتصال.

هل أنت خاضع لقانون ضريبة الشركات؟

جميع الشركات التي تم تأسيسها في الدولة والشركات التي تتم إدارتها من الدولة وكذلك الشركات التي تمتلك منشأة دائمة في الدولة, تعتبر شركات خاضعة لضريبة الشركات في الإمارات, ولا يختلف الأمر فيما لو كانت الشركات مملوكة من قبل مواطني الدولة أو مواطني دول مجلس التعاون الخليجي أو مملوكة من قبل مقيمين.

حيث أنه بدءاً من 1 يونيو 2023 وجب على كافة الشركات في الإمارات العربية المتحدة التسجيل في ضريبة الشركات, ولكن ليس جميع الشركات يتوجب عليها دفع الضريبة بنسبة 9% حيث نوضح في الفقرة التالية متى يتوجب على شركتك دفع الضريبة بنسبة 9 بالمائة ومتى يتوجب على شركتك دفع الضريبة بنسبة 0 بالمائة.

ملحوظة: بالنسبة للأشخاص الطبيعيين فإنهم سيخضعون لضريبة الشركات، فقط في حال تجاوز إجمالي عائداتهم المحققة مبلغ مليون درهم إماراتي خلال سنة ميلادية، ولكن يُستثنى من ذلك العائدات المحققة من الأنشطة الآتية:

• الأجر.
• دخل الاستثمار الخاص.
• دخل الاستثمار العقاري.

نسبة ضريبة الشركات في الإمارات

نص قانون الضريبة على فرض ضريبة الشركات وفق نسبتين أساسيتين وهما :

• (0%) على الدخل الذي لا يتجاوز مبلغ 375.000 ألف درهم إماراتي.
• (9%) على الدخل الذي يتجاوز مبلغ 375.000 ألف درهم إماراتي.

ولتوضيح ما سبق ذكره ننصحك بقراءة مقال: كيفية حساب الضريبة في الإمارات حيث أعطينا أمثلة عملية عن طريقة احتساب الضريبة على مختلف أنواع الدخل في الإمارات العربية المتحدة.

ضريبة الشركات على شركات المناطق الحرة

بالنسبة لشركات المناطق الحرة فإنها تحظى بنسبة تفضيلية وهي صفر بالمائة طالما أنها تحقق دخلاً مؤهلاً، في حين تكون النسبة (9%) متى كان دخلها المحقق غير متوافق مع الدخل المؤهل.

والدخل المؤهل هو الدخل الذي تحققه الشركات التي تستوفي الشروط التالية:

• الاحتفاظ بوجود واقعي وكاف في المناطق الحرة.
• تحقيق الدخل المؤهل.
• عدم اختيار الخضوع لضريبة الشركات وفق النسب العادية.
• إعداد القوائم المالية المُدققة والاحتفاظ بها.

إذا كنت تملك شركة في المناطق الحرة للدولة ننصحك بقراءة المقال التالي: ضريبة الشركات في المناطق الحرة.

ما الذي يتوجب عليك فعله الآن؟

حتى تاريخ تحديث هذه المقالة فإن المطلوب منك هو التسجيل في ضريبة الشركات لتتمكن من تقييم نشاط التجاري بأنه مؤهل للحصول على النسبة التفضيلية (صفر بالمائة) أو أنه غير مؤهل وبالتالي سيدفع الضريبة بنسبة تسعة بالمائة.

حيث يتعين عليك التسجيل في الضريبة قبل تقديم أول إقرار ضريبي ، وكذلك فإن التسجيل الآن يساعدك على فهم التزاماتك الضريبية بشكل أفضل ويمنحك المزيد من الوقت لإعداد البيانات والمستندات المتعلقة بالإقرار الضريبي.

في الفقرة التالية كتب الخبراء الضريبيين في مكتبنا الأسئلة الأكثر تكراراً التي يتم طرحها عليهم من قبل عملائنا, ننصحك بقراءتها حيث ستثري الأسئلة التالية معرفتك أكثر بضريبة الشركات.

الأسئلة يتكرر طرحها في ضريبة الشركات

هل يمكن لشركة أن تخضع لضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة في آن واحد؟

نعم، من الممكن ذلك باعتبار أن الوعاء الضريبي في كل من الضريبتين مختلف عن الآخر، وبالتالي فإن الشركات المُسجلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة، سيتعين عليها سداد كل من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات بشكل منفصل.

هل سأكون مُلزماً بأداء الرسوم للحكومة الاتحادية والحكومات المحلية أم أن ضريبة الشركات تغني عن ذلك؟

تبقى التزامات الرسوم للحكومة الاتحادية والحكومات المحلية قائمة ومستحقة الدفع، مع الأخذ في الاعتبار أن الرسوم وغيرها من النفقات التي يتم تكبدها بشكل حصري لأغراض الأعمال ستكون من النفقات القابلة للخصم عند احتساب الدخل الخاضع للضريبة.

ما هي النفقات القابلة للخصم؟

النفقات القابلة للخصم هي النفقات المشروعة التي تتكبدها الشركات لتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.

هل هناك نفقات غير قابلة للخصم؟

نعم، ومن بين تلك النفقات الرشاوي والغرامات الإدارية والعقوبات المالية والنفقات المتكبدة لتحقيق دخل مُعفى والخسائر غير الناتجة عن أعمال الخاضع للضريبة.

كيف ستخضع الشركات المقيمة في الدولة لضريبة الشركات؟

ستخضع لضريبة الشركات على دخلها المحقق من داخل الدولة ومن خارجها.

كيف ستخضع الشركات غير المقيمة في الدولة لضريبة الشركات؟

ماذا يعني الدخل الخاضع لضريبة الشركات؟

الدخل الخاضع للضريبة هو صافي الربح أو الخسارة المحاسبية عن فترة ضريبية معينة بعد إجراء تعديلات على بعض العناصر المحددة في قانون ضريبة الشركات.

ما هي الفترة الضريبية؟

من هم الأشخاص المعفيون من ضريبة الشركات؟

نص قانون ضريبة الشركات على إعفاء بعض الجهات من ضريبة الشركات في الامارات إما تلقائياً أو عن طريق تقديم طلب بذلك :

• الجهات الحكومية والجهات التابعة لها.
• جهات النفع العام المؤهلة.
• صناديق الاستثمار المؤهلة.
• صناديق المعاشات أو التأمينات الاجتماعية العامة أو الخاصة.
• الأشخاص الاعتباريين المملوكين بالكامل والمُسيطر عليهم من قبل بعض جهات معينة مًعفاة من الضريبة.
• الأعمال الاستخراجية.
• أعمال الموارد الطبيعية غير الاستخراجية.

هل هناك أنواع من الدخل مُعفاة من ضريبة الشركات؟

نعم، هناك أنواع من الدخل مُعفاة من الضريبة ، فيما يلي قائمة بذلك :

• أرباح الأسهم أو الحصص وغبر ذلك من توزيعات الأرباح المستلمة من الأشخاص الاعتباريين المؤسسين أو المقيمين في الدولة.
• أرباح الأسهم أو الحصص وغير ذلك من توزيعات الأرباح التي تم تحصيلها من حصص المشاركة في شخص اعتباري أجنبي .
• الدخل المحقق من فرع أجنبي أو منشأة أجنبية دائمة .
• الدخل المحقق من شخص غير مقيم من خلال تشغيل أو تأجير الطائرات أو السفن في حركة النقل الدولي.
• أنواع أخرى من الدخل مثل الدخل المُكتسب من رأس المال ومكاسب أو خسائر صرف العملات الأجنبية ومكاسب أو خسائر انخفاض القيمة من حصص المشاركة.

كم مرة يتوجب عليّ تقديم إقرار ضريبي لأغراض ضريبة الشركات؟

يتعين عليك تقديم إقرار ضريبي واحد عن كل فترة ضريبية، وحدد القانون مُهلة تسعة أشهر من تاريخ نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة لتقديم الخاضعين للضريبة إقرار اتهم الضريبية، ولا يرتبط ذلك بتحقيق دخل معين ، حيث يتم تقديم الإقرار بغض النظر عن مستوى الدخل المحقق أو وضع الشركة.

متى يجب عليّ سداد ضريبة الشركات؟

يجب عليك سداد ضريبة الشركات مستحقة الدفع قبل انتهاء مدة التسعة أشهر من تاريخ نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.

ما هي عقوبة عدم سداد ضريبة الشركات؟

ستتعرض شركتك لفرض غرامات إدارية وجزائية شرحناها في المقال التالي: عدم الامتثال لقانون ضريبة الشركات في الإمارات.

أسئلة وأجوبة عامة في ضريبة الشركات

كيف تنشأ الخسائر الضريبية ؟

تنشأ الخسارة الضريبية لأغراض قانون ضريبة الشركات في الامارات عندما يكون إجمالي الخصومات التي تطالب بها الأعمال أكبر من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة خلال الفترة الضريبية ذات الصلة، مما يؤدي إلى نشوء دخل سلبي للخاضع للضريبة.

هل تسمح قواعد ضريبة الشركات باحتساب الخسائر الضريبية المحققة في العام السابق لتخفيض الدخل الخاضع للضريبة؟

نعم، ويكون ذلك وفق شروط معينة، حيث يمكن خصم الخسائر الضريبية من الدخل الخاضع للضريبة خلال الفترات اللاحقة بنسبة تصل إلى (75%) من الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة لكل فترة من تلك الفترات اللاحقة، ويمكن ترحيل الفائض غير المستخدم من الخسائر الضريبية واستخدامه لأغراض تخفيض الدخل الخاضع للضريبة في الفترات اللاحقة ولأجل غير مسمى.

هل يمكن نقل الخسائر الضريبية بين مجموعة الشركات؟

نعم، حيث يمكن لأي من شركات المجموعات المقيمة في الدولة استخدام تلك الخسائر لخصم الدخل الخاضع للضريبة لشركة أخرى في المجموعة، طالما أن هناك ملكية مشتركة بنسبة (75%) أو أكثر.
ولا يُطبق نقل الخسائر الضريبية على الشركات المُعفاة من الضريبة أو المستفيدة من نظام ضريبة الشركات في المنطقة الحرة بنسبة (0%).

ما هي الضريبة المقتطعة من المنبع؟

الضريبة المقتطعة من المنبع هي إحدى أشكال ضريبة الشركات في الامارات التي يتم تحصيلها عند المصدر من الدافع بالنيابة عن مستلم الدخل، وعادةً ما يتم تطبيق هذا النوع من الضريبة فيما يتعلق بالمدفوعات الدولية ذات الصلة بالأرباح والأسهم والفوائد والعوائد وغير ذلك من أنواع الدخل الأخرى.

كيف سيتم تطبيق الضريبة من المنبع في نظام ضريبة الشركات؟

تطبق هذه الضريبة بنسبة (0%) على أنواع محددة من الدخل الناشئ في الدولة المدفوع لغير المقيمين فيها، وطالما أن النسبة المُطبقة بشأنها هي (0%) فإنه لن تكون هناك التزامات متعلقة بأداء الضريبة المستحقة أو التسجيل في الضريبة أو تقديم الإقرارات الضريبية على الأعمال المقيمة في الدولة أو الأجانب الذي يستلمون الدخل الناشئ في الدولة.

هل يمكن خصم الضريبة الأجنبية المدفوعة على الدخل الخاضع أيضاً لضريبة الشركات؟

نعم، يمكن ذلك شرط ألا تتجاوز قيمة رصيد الضريبة الأجنبية قيمة ضريبة الشركات مستحقة الدفع عن الدخل المعني ، ولابد من الإشارة هنا إلى عدم إمكانية ترحيل أي فائض من رصيد الضريبة الأجنبية إلى أي من الفترات الضريبية السابقة أو اللاحقة على حد سواء.

من هي الشركات التي يمكن لها تشكيل مجموعة ضريبية لأغراض قانون ضريبة الشركات؟

يمكن للشركات المقيمة فقط تشكيل مجموعة ضريبية شريطة امتلاك الشركة الأم المقيمة في الدولة بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة (95%) على الأقل من رأس مال وحقوق التصويت في كل شركة من الشركات المؤلفة للمجموعة الضريبية.

هل يسمح نظام ضريبة الشركات في الامارات بانضمام الكيانات الأجنبية إلى مجموعة ضريبية؟

كلا، باستثناء فيما لو تمت إدارة الكيان الأجنبي والتحكم فيه داخل الدولة ، واعتباره كياناً مقيماً في الدولة لأغراض ضريبة الشركات.

كيف يؤثر تشكيل المجموعة الضريبية على الالتزامات الضريبية؟

تُعامل المجموعة الضريبية كشخص واحد خاضع للضريبة، على أن تكون الشركة الأم مسؤولة عن إدارة الجانب الضريبي في المجموعة وأداء الضريبة المستحقة الدفع وتقديم الإقرارات الضريبية بالنيابة عن المجموعة.

ما هي الالتزامات الملقاة على عاتق أعضاء المجموعة الضريبية؟

تكون الشركة الأم وكل شركة تابعة مسؤولة بالتكافل والتضامن عن التزامات المجموعة الضريبية ، ويمكن أن تقتصر المسؤولية التكافلية والتضامنية على شركة واحدة أو أكثر من أعضاء المجموعة شريطة موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب على ذلك.

هل لديك استفسار عن ضريبة الشركات في الإمارات؟ لا تتردد بالتواصل معنا وطرح ما لديك من أسئلة واستفسارات, وسيقوم مستشارونا بالإجابة على كافة أسئلتك واستفساراتك.

دائرة البحوث والدراسات