مع دخول نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة حيز التنفيذ اعتبارًا من الأول من يونيو 2023، أصبح موضوع تسجيل المجموعات الضريبية يحظى باهتمام بالغ من الشركات العاملة في الدولة. فبعد أن كانت الإمارات معروفة سابقًا ببيئة ضريبية منخفضة أو منعدمة، أصبحت الشركات اليوم مطالبة بالامتثال إلى أنظمة ضريبية حديثة تحاكي أفضل الممارسات العالمية، مع تقديم تسهيلات معينة مثل تسجيل المجموعات الضريبية بهدف تحقيق الكفاءة والمرونة في الامتثال الضريبي.
ما هو مفهوم تسجيل المجموعات الضريبية؟
تسجيل المجموعات الضريبية (Tax Group Registration) يعني أن شركتين أو أكثر، تستوفيان شروطًا محددة، يمكن لهما أن تتحدا لتُعاملا ككيان ضريبي واحد لأغراض ضريبة الشركات. وبدلًا من تقديم إقرارات ضريبية منفصلة، تقدم المجموعة إقرارًا ضريبيًا موحدًا، وتُعامل كأنها كيان واحد فيما يتعلق بحقوق والتزامات ضريبة الشركات.
يهدف هذا النظام إلى تبسيط الامتثال، السماح بتعويض الأرباح مقابل الخسائر داخل المجموعة، وتقليل العبء الإداري والمحاسبي.
اجتهاد قانوني داعم:
وفقًا للتفسير الرسمي للهيئة الاتحادية للضرائب، فإن مبدأ “التعامل ككيان واحد” يفرض أن جميع الالتزامات والحقوق الضريبية تنتقل إلى المجموعة الضريبية بصفتها الجديدة، ولا يمكن لأي عضو التنصل من هذه المسؤوليات ما دام التسجيل قائمًا. وهذا الاجتهاد مستخلص من القواعد العامة في القانون التجاري الإماراتي التي تتعامل مع المجموعات الاقتصادية كوحدة قانونية واحدة في مسائل المسؤولية الضريبية.
الشروط الأساسية لتسجيل مجموعة ضريبية
لا يمكن لأي شركتين أن تتقدما بطلب تكوين مجموعة ضريبية بشكل تلقائي؛ بل يجب استيفاء شروط قانونية محددة تشمل:
- أن تكون جميع الكيانات ضمن المجموعة أشخاصًا اعتباريين مقيمين في الإمارات (شركات محلية أو فروع لشركات أجنبية).
- أن تكون نسبة ملكية الشركة الأم لا تقل عن 95% في رأسمال أو حقوق التصويت أو الحقوق في الأرباح التابعة.
- أن تتبنى جميع الشركات نفس السنة المالية ونفس سياسات المحاسبة المالية.
- ألا تكون أي من الشركات خاضعة لنظام ضرائب آخر بمعدلات مختلفة (مثل المناطق الحرة المؤهلة للاستفادة من معدل 0% على دخل محدد).
يجب على الأطراف الراغبة التقدم بطلب رسمي إلى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) والحصول على موافقتها.
مثال عملي:
شركة ألفا تمتلك 98% من شركة بيتا. كلتا الشركتين لديهما نفس السنة المالية وتعتمدان معيار المحاسبة الدولية IFRS. سجلتا كمجموعة ضريبية مما سمح لهما بتعويض خسائر بيتا البالغة 500,000 درهم من أرباح ألفا البالغة 2 مليون درهم، مما خفض العبء الضريبي الكلي للمجموعة بشكل ملحوظ.
مزايا تسجيل المجموعات الضريبية
هناك العديد من الفوائد التي تدفع الشركات لتسجيل مجموعة ضريبية، أبرزها:
- تعويض الخسائر: يمكن استخدام الخسائر المتكبدة من قبل عضو واحد لتقليل الأرباح الخاضعة للضريبة لأعضاء آخرين ضمن نفس المجموعة.
- تبسيط الإدارة الضريبية: بدلاً من تقديم إقرارات ضريبية منفصلة لكل شركة، يتم تقديم إقرار موحد.
- الاستفادة من وفورات الحجم: تبسيط العمليات الإدارية والمحاسبية بين أعضاء المجموعة.
- تخفيض المخاطر: من خلال توحيد الامتثال، تقل احتمالية وقوع أخطاء ضريبية فردية.
تؤكد القواعد الدولية للضريبة، والتي اعتمدتها الإمارات في تشريعاتها المحلية، أن السماح بتعويض الخسائر داخل المجموعة الضريبية يهدف إلى تحقيق العدالة الضريبية ومنع الازدواج الضريبي الداخلي، وهو مبدأ أكدت عليه منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) في معاييرها الدولية للضرائب على الشركات.
الالتزامات والمسؤوليات ضمن المجموعة الضريبية
رغم المزايا العديدة، فإن تسجيل مجموعة ضريبية يترتب عليه التزامات مهمة:
- المسؤولية التضامنية: جميع أعضاء المجموعة مسؤولون بالتضامن عن التزامات ضريبة الشركات الخاصة بالمجموعة، مما يعني أن الهيئة الضريبية يمكن أن تطالب أي عضو بدفع الضريبة المستحقة عن المجموعة ككل.
- إعداد سجلات موحدة: يجب على المجموعة الاحتفاظ بسجلات مالية وضريبية موحدة تتيح التحقق من صحة الإقرار الضريبي الموحد.
- التقيد بتوحيد السياسات المحاسبية: أي اختلاف في طرق المحاسبة بين الأعضاء يجب تسويته قبل تسجيل المجموعة.
مثال عملي:
شركة جاما، عضو ضمن مجموعة ضريبية، تعرضت لغرامة بسبب تقديم إقرار غير دقيق. طالبت الهيئة الضريبية الشركة الأم بتحمل الغرامة كونها جزءًا من الكيان الموحد، مما أبرز أهمية وجود مراقبة شاملة دقيقة داخل كل مجموعة ضريبية.
خطوات تسجيل المجموعات الضريبية في الإمارات
لإتمام عملية التسجيل بنجاح، ينبغي اتباع الخطوات التالية:
- التأكد من استيفاء الشروط: مراجعة الهياكل القانونية والمالية للأعضاء المستهدفين للانضمام إلى المجموعة.
- تحضير المستندات اللازمة: بما في ذلك قرارات مجلس الإدارة، عقود التأسيس، البيانات المالية الموحدة، وإثبات نسب الملكية.
- تقديم طلب إلى الهيئة الاتحادية للضرائب: عبر البوابة الإلكترونية الرسمية.
- انتظار الموافقة: ستقوم الهيئة بمراجعة الطلب والمستندات، وقد تطلب معلومات إضافية قبل إصدار قرارها.
- بدء الامتثال كمجموعة: بعد الموافقة، يجب تقديم الإقرارات الضريبية وإعداد السجلات وفقًا للوضع الجديد للمجموعة.
يمكنكم التواصل مع مكتب فرحات وشركاهم للحصول على مساعدة في تسجيل المجموعات الضريبية في ضريبة الشركات.
حالات إنهاء أو تعديل تسجيل المجموعة الضريبية
يمكن إنهاء تسجيل مجموعة ضريبية في الحالات التالية:
- عدم استمرار استيفاء الشروط: مثل انخفاض نسبة ملكية الشركة الأم عن 95%.
- قرار طوعي: بناءً على طلب مشترك من جميع أعضاء المجموعة.
- قرار من الهيئة الضريبية: إذا تبين وجود إخفاء للمعلومات أو عدم الالتزام الجسيم بالقانون.
عند إنهاء مجموعة ضريبية، يعود كل عضو ليُعامل كشخص خاضع للضريبة بشكل مستقل. ويستند هذا الإجراء إلى القاعدة العامة في القانون الضريبي بأن “الوحدة الضريبية” مشروطة باستمرار تحقيق متطلبات القانون، وإلا فُسخت تلقائيًا وفقًا للمادة 44.
اعتبارات مهمة قبل تسجيل مجموعة ضريبية
قبل اتخاذ قرار تشكيل مجموعة ضريبية، من الضروري دراسة الجوانب التالية بعناية:
- مدى الاستفادة من تعويض الخسائر داخل المجموعة.
- المخاطر الناتجة عن المسؤولية التضامنية بين الأعضاء.
- التأثير على العمليات المحاسبية وإعداد التقارير.
- تأثير التسجيل على الاتفاقيات التجارية والقروض المصرفية.
يمثل تسجيل المجموعات الضريبية خطوة استراتيجية مهمة لأي مجموعة شركات تعمل في دولة الإمارات العربية المتحدة. فبالرغم من أن هذه الآلية تتيح العديد من المزايا الضريبية والإدارية، إلا أنها تتطلب دقة في التخطيط والتقييم المستمر للامتثال والمتطلبات القانونية. لذلك، فإن اتخاذ القرار بالتسجيل يجب أن يكون مبنيًا على فهم عميق للإطار القانوني والتنظيمي، مدعومًا باستشارة مختصين لضمان تحقيق أقصى استفادة وتفادي أي أخطار مستقبلية.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاهم
الإمارات العربية المتحدة
