الاقرار الضريبي والإشكاليات الفنية فيه | وكيل ضريبي معتمد
 [email protected]       +9714250025197142500251+      WhatsApp
طريقة تقديم الاقرار الضريبي

الإشكاليات الفنية في الاقرار الضريبي

إن مكتب فرحات وشركاه من أبرز المكاتب المتخصصة في ضريبة القيمة المضافة ومسائل التسجيل فيها، ويعمل بهذا المكتب للاستشارات الضريبية مستشارو ضريبة قيمة مضافة ووكلاء ضريبيين أكفاء وذوو خبرة عالية في الإمارات العربية المتحدة.

إقرارات ضريبة القيمة المضافة

يعرف الاقرار الضريبي على كونه المستند الرسمي الذي يجب على المؤسسات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة تعبئته و تقديمه إلى الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات عن كل فترة ضريبية. ويجب على الخاضع للضريبة تسليم إقرارات ضريبة القيمة المضافة للهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات على أساس دوري، وذلك خلال ثماني وعشرين يوماً من انتهاء تلك الفترة الضريبية المحددة. [1]

وتعرف الفترة الضريبية على كونها الفترة الزمنية المحددة التي تحسب وتدفع عنها الضريبة المستحقة الدفع، وعموماً، هي ثلاث أشهر للأعمال التي تقل إيراداتها السنوية عن 150 مليون درهم إماراتي وشهر بالنسبة للأعمال التي تساوي أو تفوق إيراداتها السنوية 150 مليون درهم إماراتي. ويجوز للهيئة الاتحادية للضرائب تحديد فترة ضريبية مختلفة عن هذه الفترات القياسيّة لمجموعة معينة من الأعمال الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، حسب ما تراه مناسبا.

طريقة تقديم الإقرار الضريبي

يجب تقديم الاقرار الضريبي من خلال بوابة الخدمات الإلكترونية للهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات. وقبل البدء بالطلب، يجب التأكد من تجهيز متطلبات الإقرار الضريبي بشكل واضح.

هناك أربع خطوات لتقديم الإقرار الضريبي:

  • الخطوة الأولى: تتم عبر الدخول إلى بوابة الخدمات الإلكترونيّة على موقع الهيئة الاتحادية للضرائب واختيار تبويب “ضريبة القيمة المضافة ” بهدف الوصول إلى الإقرار الخاص بالمسجّل
  • الخطوة الثانية: تتمثّل في تعبئة بيانات نموذج الإقرار وتشمل المبيعات والمخرجات الأخرى بإدخال المبالغ غير شاملة ضريبة القيمة المضافة ومبلغ ضريبة القيمة المضافة واحتساب الضريبة المستحقّة الدفع للفترة الضريبيّة المعنيّة.
  •  الثالثة: تتمثّل في تقديم الإقرار بعد مراجعته بعناية ليتمّ ضغط “تقديم”
  • الخطوة الرابعة: تتمثّل في دفع الضريبة المستحقّة للهيئة الاتحادية للضرائب أو يتمّ طلب استرداد الضريبة في حال رغب المسجّل بذلك من خلال تبويب “مدفوعاتي” والحرص التامّ على الالتزام بمواعيد سداد الدفعات.

يقوم مُستشارو وخبراء مكتب فرحات وشركاه بتقديم كل الخدمات الضريبية بصفتهم وكلاء ضريبيون معتمدون كما يقومون باسترداد ضريبة القيمة المُضافة لعُملائهم.

يجب أن يحتوي الإقرار الضريبي على ما يلي:

  • قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة بالنسبة الأساسيّة التي يتم القيام بها خلال الفترة الضريبية وضريبة المخرجات حسب الإمارة
  • قيمة أية توريدات تم القيام بها خلال الفترة الضريبية والتي ستخضع لآلية الاحتساب العكسي عدا السلع التي تم استيرادها والتصريح عن الضريبة عند الاستيراد
  •  التوريدات الخاضعة للضريبة بنسبة الصفر خلال الفترة الضريبية (إن وجدت)
  • قيمة التوريدات المعفاة من الضريبة التي تمت خلال الفترة الضريبية المحددة (إن وجدت)
  • قيمة الاستيراد خلال الفترة الضريبية بناء على ما تم الإفصاح عنه عند الاستيراد
  • أي تعديلات على بند الاستيراد أعلاه
  • جميع النفقات الخاضعة للنسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة والضريبة القابلة للاسترداد منها التي يراد استردادها
  • أي نفقات تخضع لآلية الاحتساب العكسي والتي يراد استرداد ضريبة المدخلات والضريبة القابلة للاسترداد منها

مشكلات الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة في الإمارات

هناك مشكلات عديدة مرتبطة بالإقرار الضريبي في الإمارات العربية المتحدة ومن بينها المشاكل المتعلقة بعدم الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي.

نتائج عدم الالتزام بتقديم الإقرار الضريبي

ينجر على الإخفاق في تقديم الإقرارات الضريبيّة في المواعيد المحددة غرامات معينة وفقاً لـ قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 بشأن الغرامات الإدارية التي تفرض على مخالفة القوانين الضريبية في الدولة:

  • عند عدم قيام المسجل بتقديم الإقرار الضريبي خلال المهلة المحدّدة في القانون الضريبي، تبلغ قيمة الغرامة الإدارية 1,000 درهم إماراتي عن المرة الأولى و2,000 درهم إماراتي في حالة القيام بذلك مرة أخرى ذلك خلال سنتين.

وإذا لم يقم الخاضع للضريبة بسداد الضريبة المبينة على أنها ضريبة مستحقة الدفع في الإقرار الضريبي الذي تمّ تقديمه أو التقييم الضريبي الذي تم تبليغه به خلال المهلة المحددة في القانون الضريبي، يتعين دفع غرامة كالآتي:

  • 2 % تستحق مُباشرةً من الضريبة غير المدفوعة عند تأخير دفع الضريبة المستحقة الدفع
  • 4 % تستحق في اليوم السابع من تاريخ انتهاء الفترة المحدّدة للدفع على مبلغ الضريبة الذي لم يدفع إلى حدود قدوم آخر أجل
  • 1 %غرامة يوميّة، تستحق على أيّ مبلغ غير مدفوع لمدّة تزيد على شهر ميلادي واحد من تاريخ انتهاء الفترة المحدّدة للدفع و كحد أقصى 300%

ملحوظة:

هذا المقال كتب بتاريخ Wed, 26 Jun 2019   وحدث تعديلاً خفضت بموجبه غرامات التأخر في السداد المتأخر والمخالفات والغرامات الإدارية المتعلقة بتطبيق القانون الاتحادي رقم (7) لسنة 2017 في شأن الإجراءات الضريبية حيث تم إلغاء غرامات السداد المتأخر من 1٪ في اليوم والاكتفاء بـ 4٪ شهرياً، وظلت زيادات سقف الحد الأقصى للغرامات كما هي عليه وهو 300٪ سارياً. مع بدء تاريخ جديد لاحتساب غرامات التأخير في السداد. فبحلول 31 ديسمبر 2021، يجب أن يكون المسجل لضريبة القيمة المضافة قد دفع 30٪ من إجمالي الغرامات الضريبية المستحقة حتى دخول القرار الجديد حيز التنفيذ

حدد القرار أيضاً وفي حالات خاصة تاريخ جديد لتطبيق الغرامة وأشار إلى أن أي غرامة تطبيق شهرياً وبذات التاريخ يعتبر هو التاريخ لأي شهر لا يوجد به مقابل لذلك التاريخ أول يوم عن الشهر. الذي يليه على أن تطبق للأشهر الأخرى بذات التأريخ الذي تم فيه فرض الغرامة الشهرية لأول مرة.

إضافة إلى تسجيل الشركات في ضريبة القيمة المضافة و خدمات الإشهار الضريبي و تقديم المشورة قبل تقديم الإقرار الضريبي لتجنب الأخطاء والعقوبات، يقوم  مُستشارو و وكلاء مكتب فرحات و شركاه بتقديم خدمات استرداد ضريبة القيمة المُضافة لعُملائهم.

استرداد ضريبة القيمة المضافة

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات العربيّة المتحدة عن بدء رد الضريبة للزوّار المؤهلين لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على مشترياتهم ابتداءً من 1 أبريل 2019. وهناك نظامٌ رقميّ لردّ الضريبة للزوار يشمل المطارات والموانئ في كل من أبو ظبي ودبي والشارقة وبقية الإمارات.

إذا كان طالب الخدمة مؤهلاً لاسترداد ضريبته، يجب عليه تزويد الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات أو جهة التحقق الّتي تنوبها والمُكلّفة من طرفها بكل المستندات الإضافية الداعمة والمطلوبة لمراجعة الطلب والتدقيق فيه ويتعين عليه الاحتفاظ بكلّ الفواتير الأصليّة للسلع الّتي اقتناها في أثناء قدومه إلى الإمارات العربية المتحدة.

المصادر والمراجع

  • https://government.ae/ar-ae
  • https://www.menaherald.com/
  • https://www.mof.gov.ae

الكاتب: مروان الكيلاني

20/06/2019] https://u.ae/ar-ae/information-and-services/finance-and-investment/taxation/valueaddedtaxvat/filing-a-tax-return-for-vat