0097142500251     sales@farahatco.com
أنواع الضرائب

الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرة

يهدف قانون الضرائب في الإمارات إلى تحقيق العدالة الاجتماعية وتنويع مصادر الإيرادات، وذلك لتحقيق أهداف تنموية كثيرة لإعادة توزيعها بما يخدم المجتمع ، ويعد التهرب من دفع الضرائب جريمة يعاقب عليها القانون ، وهو ما نص عليه قانون الضرائب الاتحادية الصادر من هيئة الضرائب الاتحادية، وتنقسم الضريبة إلى أنواع عديدة منها الضريبة المباشرة وغير المباشرة، و سنوضح في هذا المقال الفرق بينهما

الضرائب المباشرة والضرائب غير المباشرةأولاً الضرائب المباشرة

الضريبة المباشرة هي ضريبة تفرض الأشخاص ومدخلاتهم المباشرة أو ما يمتلكونه وتسدد للدولة مباشرة، ويتحملها المكلف بالضريبة فالضرائب المباشرة تكون على الملكية الشخصية أو الاكتساب الشخصي كالدخل الشخصي والأرباح التجارية و الأرباح الصناعية والضرائب على المنقولات وغيرها وهي كلها ضرائب مباشرة يدفعها الفرد مباشرة داخل الدولة لمصلحة الضرائب، وتُفرض الضريبة المباشرة على دخل الأفراد وعلى الأرباح التجارية والصناعية للشركات، وعلى الأصول العقارية والممتلكات ويفرض هذا النوع من الضرائب مباشرة على الفرد، العائلة أو الشركة.

هل تود التحدث الى وكلاء ضريبيين معتمدين؟ تواصل الان معنا

أنواع الضرائب المباشرة:

  • ضريبة الدخل: هي الضريبة المفروضة على مصادر الدخل على رأس المال، العمل، الأعمال المتعلقة بالصناعية والأعمال ذات الطابع التجاري، أو المهن الحرة، وكل منتج يتحصل منه على دخل
  • ضريبة رأس المال: هي الضريبة المفروضة على رأس المال سواء كانت أموال منقولة، أو أموال معنوية، أو على شكل عقارات، والأموال المادية المملوكة لشخص.

مميزات الضرائب المباشرة:

  • تراعى أسس العدالة الضريبية فكل شخص يدفع بناء على قدرته التكليفية.
  • تتسم حصيلتها بالثبات لأنها تفرض على مصادر ثابته نسبياً مثل أموال الثروات أو الدخل
  • قدرة الادارة الضريبية على تحقيق دفع أكبر في الضرائب المباشرة وفق قاعدة الملائمة
  • يسهل تحصيل الضريبة المباشرة لأنها تحصل من الفرد المكلّف لمصلحة الضرائب مباشرة
  • يتم فرضها بنسب تصاعدية وفقا لشرائح الدخل أو قيمة العقار أو حجم الأرباح بما يحقق العدالة الاجتماعية

عيوب الضرائب المباشرةعيوب الضرائب المباشرة:

  • شعور الفرد بتدخل الدولة في شؤونه الاقتصادية مما يدفعه إلى محاولة التهرب منها.
  • تأجيل تحصيلها حتى نهاية السنة المالية بما لا يتوافق مع النفقات الحكومية.
  • يقع العبء الأكبر منها على ذوي الدخل المرتفع والعقارات الباهظة.

عيوب الضرائب المباشرة العامة:

هناك بعض العيوب من الضرائب المباشرة التي نناقشها أدناه:

قد تقلل من جهد العمل:

إذا كانت معدلاتها الهامشية مرتفعة للغاية، تقلل من رغبة الناس في بذل جهد إنتاجي أكبر، أي نتيجة لضريبة الدخل، فإنها توفر عمالة أقل للعمل المنتج، مع ضعف الجهود الإنتاجية وتقليص أداء اليد العاملة في الاقتصاد، فيتأثر النمو الاقتصادي سلبًا.

الضرائب المباشرة تقلل حوافز الادخار:

من الآثار الضارة الكبيرة للضرائب المباشرة أنها تقلل من الحوافز على الادخار والاستثمار حيث أن الضريبة المباشرة، مثل ضريبة الدخل، تقلل من معدل العائد على الاستثمار حيث يتم أخذ جزء من العائد عن طريق الضريبة، وبالتالي مع فرض ضريبة الدخل، يتم تخفيض معدل العائد على الاستثمار مما يدفع الأفراد إلى استبدال الاستهلاك الحالي للادخار والاستثمار.

التأثير الاستثماري السلبي لضريبة دخل الشركات:

إن فرض ضريبة دخل الشركات يقلل من أموالهم القابلة للاستثمار، مما يؤخر الاستثمار والنمو، للتغلب على هذا النقص في ضريبة دخل الشركات، فقد تم وضع مخصصات لإعفاء أموال الإهلاك من ضريبة الدخل وأيضاً لتوفير الائتمان الاستثماري في الميزانيات.

الضرائب غير المباشرة

أما الضريبة غير المباشرة هي تلك التي يتم تحصيلها وجمعها لصالح الحكومة من خلال وسيط وهي ما يترتب عليها عائد مادي مثل السلع التي تضاف إليها زيادة أسعار يتحملها المستهلك مثل الضرائب على المبيعات والقيمة المضافة والضرائب على الواردات والصادرات والإنتاج الرسوم الجمركية ورسوم المصالح والهيئات الحكومية ورسوم الاستهلاك والمبيعات.

ومن الأمثلة على هذه الضريبة غير المباشرة الضريبة الانتقائية وبضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة، والتي يتحملها المستهلك بالكامل، إذ يتم تحصيلها منه عبر المتاجر ونقاط البيع، ويتم احتساب الضريبة بالنسبة المئوية من إجمالي المبلغ المنفق في الشراء.

وقد تلجأ بعض الدول إلى استثناء بعض السلع والخدمات الأساسية من الضرائب غير المباشرة، كضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة، لتفادي زيادة أسعارها على المستهلكين أو قد تلجأ لزيادة بهدف تفادي الاستهلاك كونها من السلع المضرة بالصحة العامة

مزايا الضرائب غير المباشرة

تغطية واسعة:

الميزة الرئيسية للضريبة غير المباشرة هي أنها تمس جميع فئات الدخل، فالضرائب غير المباشرة، مثل ضريبة المبيعات أو ضريبة الاستهلاك، تُفرض بالتساوي على جميع المستهلكين أو المشترين بغض النظر عن دخلهم.

التحكم في الاستهلاك:

من خلال فرض ضريبة غير مباشرة، يمكن تقليل استهلاك شيء غير مرغوب فيه، على سبيل المثال، من خلال فرض رسوم الاستهلاك على النبيذ والأفيون، لا تشجع الحكومة استهلاك هذه المنتجات الضارة.

الشعبية:

لا يدرك الناس دائماً الضرائب غير المباشرة لأنه في معظم الحالات يتم دمجها مع السعر ولا يكلف المستهلك نفسه عناء معرفة مقدار ما يدفعه بالسعر وكم يدفع كضريبة غير مباشرة، إنه يعتقد أنه يدفع الثمن، رغم أنه يدفع الضريبة غير المباشرة أيضًا وبالتالي، فهو لا يتأثر بوعي بالضريبة غير المباشرة وبالتالي لا يكرهها كثيرًا.

الإنتاجية:

تؤدي الضريبة غير المباشرة إلى توسيع إيرادات الحكومة ومن خلال فرض الضرائب غير المباشرة، يتم توسيع شبكة الضرائب على نطاق أوسع ويتم تكليف جميع الأشخاص بالمساهمة في الصندوق الوطني.

عيوب الضرائب غير المباشرة

الطابع التراجعي:

تؤثر ضريبة السلع المفروضة على المواد الغذائية على الأسرة الفقيرة بدرجة أكبر بكثير من الأسرة الغنية

الصعوبات الإدارية:

الضرائب غير المباشرة تخلق مشاكل إدارية مختلفة، جمع الضرائب غير المباشرة مثل الرسوم الجمركية وغالبا ما ينطوي على نفقات كبيرة، هناك أيضا إمكانية التهرب.


Mohamed Ali Farahat has worked on various forensic accounting assignments, which include operational and financial audits, reconstruction of accounting statements, financial information analysis, and investigation of fraud and financial distress. Read more