مقدمة
يُعد معيار الأدوات المالية (IFRS 9) أحد أهم المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ويهدف إلى تحسين وتوحيد كيفية الاعتراف والقياس والإفصاح عن الأدوات المالية في القوائم المالية للشركات. يساعد هذا المعيار الشركات على إدارة المخاطر المالية وتعزيز دقة التقارير المالية وشفافيتها.
مفهوم الأدوات المالية
الأدوات المالية هي العقود التي تنشأ عنها حقوق مالية على منشأة أخرى أو التزامات مالية على المنشأة نفسها، أو أداة ملكية في منشأة أخرى.
- الأصل المالي (Financial Asset): هو النقد، أدوات الملكية في منشأة أخرى، أو الحق التعاقدي لاستلام النقد أو الأصل المالي من منشأة أخرى.
- الالتزام المالي (Financial Liability): هو الالتزام بدفع النقد أو الأصول المالية للغير، أو تبادل أصول مالية بشروط غير مواتية للمنشأة.
الفرق بين الالتزام وحق الملكية
يُصنّف الأصل المالي أو الالتزام المالي وفقًا لمضمون العقد الجوهري، وليس شكله القانوني.
- الأسهم الممتازة التي تدفع أرباحًا ثابتة ولها ميزة استرداد إلزامية تُعد التزامًا ماليًا.
- الأسهم التي لا تملك التزامًا بالدفع تُعتبر أداة ملكية.
إطلع على معيار الدفع على أساس الأسهم (IFRS2)
أمثلة للأدوات المالية (IFRS 9)
- المشتقات المالية: خيارات، عقود آجلة، عقود تبادل، عقود مستقبلية.
- الأوراق التجارية، العملاء، والقروض.
- الأوراق المالية القابلة للتداول.
- الودائع النقدية لأجل وعند الطلب.
- النقدية.
محاور معيار الأدوات المالية (IFRS 9)
يرتكز معيار IFRS 9 على ثلاثة محاور رئيسية:
- التصنيف والقياس
- الاضمحلال وانخفاض القيمة
- التحوطات المالية
تصنيف الالتزامات المالية
- التكلفة المطفأة: مثل الدائنين والسندات وأوراق الدفع.
- القيمة العادلة من خلال الأرباح والخسائر: مثل الالتزامات المحتفظ بها للتداول والمشتقات المالية.
- خيار القيمة العادلة: مثل العقود المستقبلية وعقود تبادل العملة والفائدة.
إعادة تصنيف الأصول المالية
- من القيمة العادلة من خلال الأرباح والخسائر إلى الدخل الشامل أو التكلفة المطفأة.
- من الدخل الشامل إلى الأرباح والخسائر أو التكلفة المطفأة.
- من التكلفة المطفأة إلى القيمة العادلة من خلال الأرباح أو الدخل الشامل.
المكاسب المثبتة
- المكاسب من الأسهم المثبتة في الدخل الشامل تُحول إلى الأرباح المحتجزة عند البيع.
- المكاسب من أدوات الدين تُحول إلى قائمة الأرباح والخسائر عند البيع.
- توزيعات الأسهم تُسجَّل كإيرادات توزيعات ضمن قائمة الأرباح والخسائر.
إطلع على معيار الأدوات المالية : الإفصاحات (IFRS 7).
الاضمحلال في القيمة (Expected Credit Loss – ECL)
يقسم IFRS 9 الاضمحلال إلى ثلاث مراحل:
- المرحلة الأولى: المخاطر المتوقعة خلال 12 شهرًا القادمة.
- المرحلة الثانية: المخاطر على كامل العمر الائتماني للأداة المالية.
- المرحلة الثالثة: مرحلة التعثر أو الخسائر الكبيرة المتوقعة.
أنواع المشتقات المالية والتحوط
- العقود الآجلة: اتفاق لبيع أصل بسعر محدد في تاريخ لاحق.
- العقود المستقبلية: مشابهة للعقود الآجلة، لكنها تُدرج في البورصة ويتم تسويتها يوميًا.
- عقود الخيارات: تمنح أحد الأطراف الحق في تنفيذ العقد أو عدمه مقابل علاوة.
- عقود المبادلة: تبادل التدفقات النقدية أو الأصول بين طرفين لتقليل المخاطر المالية مثل أسعار الفائدة أو العملات.
استشارة مجانية مع خبراء التقارير المالية من هنا [ واتساب ] او [ تواصل معنا ]
خدمات مكتب فرحات وشركاه في المحاسبة وIFRS 9
يوفر مكتب فرحات وشركاه في دبي وكافة الإمارات خدمات المحاسبة والتدقيق والمراجعة القانونية وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، بما يشمل:
- إعداد التقارير المالية وفق IFRS 9
- مراجعة الحسابات والتدقيق الداخلي والخارجي
- الاستشارات الضريبية والمالية
للاستفسار:
- واتس اب (مراسلة فقط): 971526922588
- إيميل: [email protected]
أسئلة شائعة حول معيار الأدوات المالية (IFRS 9)
ما هو معيار الأدوات المالية IFRS 9؟
هو معيار محاسبي دولي يحدد كيفية تصنيف وقياس الأدوات المالية والإفصاح عنها والتعامل مع انخفاض قيمتها.
ما الفرق بين الأصل المالي والالتزام المالي؟
الأصل المالي يمثل حقًا للمنشأة في الحصول على نقد أو أصول، أما الالتزام المالي فهو التزام بدفع نقد أو أصول للغير.
ما أنواع الأدوات المالية التي يغطيها IFRS 9؟
تشمل المشتقات المالية، القروض، العملاء، الأوراق المالية القابلة للتداول، النقدية والودائع.
ما هي محاور IFRS 9 الرئيسية؟
التصنيف والقياس، انخفاض القيمة (الاضمحلال)، والتحوطات المالية.
كيف يتم تصنيف الالتزامات المالية وفق IFRS 9؟
إما التكلفة المطفأة، القيمة العادلة من خلال الأرباح والخسائر، أو خيار القيمة العادلة.
ما هو الاضمحلال في القيمة (Expected Credit Loss)؟
هو تقدير الخسائر الائتمانية المتوقعة للأدوات المالية على ثلاث مراحل: 12 شهر، العمر الكامل، التعثر.
كيف يتم إعادة تصنيف الأصول المالية؟
يعتمد على تغير الهدف من الاحتفاظ بالأصل المالي بين القيمة العادلة والتكلفة المطفأة والدخل الشامل.
ما هي أنواع المشتقات المالية وفق IFRS 9؟
العقود الآجلة، العقود المستقبلية، عقود الخيارات، وعقود المبادلة.
كيف تؤثر المكاسب المثبتة في الدخل الشامل على التقارير المالية؟
مكاسب الأسهم تُحوَّل إلى الأرباح المحتجزة عند البيع، وأدوات الدين إلى قائمة الأرباح والخسائر.
لماذا أحتاج إلى مستشار محاسبي عند تطبيق IFRS 9؟
لتجنب الأخطاء في التقارير المالية، وحساب الاضمحلال، وضمان الامتثال للمعايير الدولية.
 باللغة العربية){kind=link}