الفاتورة الإلكترونية هي فاتورة يتم إصدارها وحفظها بصيغة إلكترونية منظمة، أي هي مستند رقمي منظم مدون به عمليات شراء وبيع السلع والخدمات وتتضمن توقيعاً إلكترونياً لضمان الأمان ومنع التزييف، وتتم عبر نظام إلكتروني يسمى مزود الخدمة المعتمد (Accredited Service Provider) ويتم ربط مزود الخدمة المعتمد (ASP) بالهيئة الاتحادية للضرائب عبر شبكة بيبول Peppol من خلال معيار PINT-AE الخاص بالإمارات. طبقاً لقرارات وزارة المالية رقم 243 و244 لسنة 2025، تم وضع المعايير التي يجب على الشركات مراعاتها والالتزام بها وتطبيقها وفقاً لأطر زمنية محددة.
نطاق تطبيق نظام الفاتورة الإلكترونية
يشمل نظام الفوترة الإلكترونية في الإمارات العربية المتحدة ما يلي:
- شركات الأعمال التي تقدم خدمات B2B
- الشركات التي تقدم خدمات للجهات الحكومية B2G
- الجهات الحكومية وشبه الحكومية
- الشركات غير المقيمة التي لديها توريدات
وجميعهم ملزمون للامتثال لنظام الفاتورة الإلكترونية.
المعاملات المعفاة من الفاتورة الإلكترونية
توجد معاملات لا يشترط بها اتباع قواعد الفاتورة الإلكترونية الإلزامية في دولة الإمارات العربية المتحدة وهي:
- المعاملات بين الشركات والمستهلكين بنظام (B2C)
- السفر الجوي الدولي ويكتفي بالتذاكر الإلكترونية
- البضائع الدولية المنقولة جواً ويكتفي بإصدار بوليصة شحن جوي بنظام الفاتورة الإلكترونية
- المعاملات الحكومية السيادية
- الخدمات الإضافية لشركات الطيران المرتبطة بنقل الركاب حيث يتم إصدار وثيقة إلكترونية متنوعة (EMD)
- يجوز لوزير المالية تحديد معاملات أخرى مستثناة من الفاتورة الإلكترونية
ما هي أهداف الفاتورة الإلكترونية الحديثة؟
حددت وزارة المالية إطار التحول نحو الفاتورة الإلكترونية لعدة أسباب منها:
- رقمنة الاقتصاد وربط الفوترة مع الهيئة الاتحادية للضرائب.
- تعزيز الامتثال الضريبي والشفافية.
- تقليل الأخطاء وحماية الشركات من العقوبات المالية.
الفرق بين الفاتورة الإلكترونية التقليدية والفاتورة الإلكترونية بنظام مزود الخدمة المعتمد
| م | الفاتورة الإلكترونية التقليدية | الفاتورة الإلكترونية بنظام مزود الخدمة |
|---|---|---|
| 1 | تعتمد على ملفات PDF أو صور ويتم إرسالها يدوياً أو بالبريد الإلكتروني | الفواتير رقمية تعبر من خلال مزود خدمة معتمد بهيكلة رقمية بصيغة XML |
| 2 | ترسل مباشرة بين المورد والمشتري دون وسيط أو ربط شبكي | ترسل بواسطة مزود الخدمة المعتمد عبر منصة تعتمد على نظام بيبول Peppol |
| 3 | لا يوجد امتثال ضريبي كافٍ | يتم إبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب بالبيانات في الوقت القريب من الفعلي |
كيف يعمل نظام الفاتورة الإلكترونية الجديد؟
اعتمدت دولة الإمارات العربية المتحدة نموذجاً للتحكم المستمر في المعاملات قائماً على منصة Peppol، ويُعرف عادةً بنموذج “الأركان الخمسة”. فبدلاً من إرسال الشركة فاتورة مباشرةً إلى العميل، تمر الفاتورة عبر أطراف متصلة قبل وصولها إلى المشتري:
- تولّد الفاتورة بداية في نظام المحاسبة الخاص بالبائع
- يقوم مزود الخدمة المعتمد لدى البائع بإنشاء الفاتورة المهيكلة والتحقق من صحتها.
- يتم توجيه الفاتورة عبر شبكة Peppol إلى مزود الخدمة المعتمد لدى المشتري.
- يقوم مزود الخدمة المعتمد لدى المشتري بتسليم الفاتورة المُتحقق منها إلى نظام المشتري.
- يتم إبلاغ الهيئة الاتحادية للضرائب تلقائياً، وبشكل شبه فوري، بالبيانات الضريبية الرئيسية للمعاملة.
مراحل تطبيق الفاتورة الإلكترونية عبر مزود الخدمة المعتمد (ASP)
| البيان | المرحلة الأولى | المرحلة الثانية | المرحلة الثالثة | التمديد |
|---|---|---|---|---|
| قيمة الإيرادات | الشركات الكبرى التي تبلغ أو تتجاوز إيراداتها 50 مليون درهم | المنشآت المتوسطة والصغيرة بإيراد أقل من 50 مليون درهم | تشمل الجهات الحكومية والوزارات والدوائر الحكومية والأجهزة والهيئات والمؤسسات العامة الاتحادية والمحلية والجهات التي تتعامل مماثلة مع الجهات الحكومية | |
| الموعد النهائي لتعيين مزود الخدمة المعتمد | 31 يوليو 2026 | 31 مارس 2027 | 31 مارس 2027 | 30 أكتوبر 2026 بدلاً من 31 يوليو 2026 للمرحلة الأولى |
| الموعد النهائي لتشغيل نظام الفاتورة الإلكترونية | 1 يناير 2027 | 1 يوليو 2027 | 1 أكتوبر 2027 |
ما هي العقوبات المفروضة في حالة عدم الالتزام بنظام الفاتورة الإلكترونية وتعيين مزود خدمة معتمد؟
يتم فرض عقوبات إدارية محددة على إلزامية الفوترة الإلكترونية بدلاً من ترك إنفاذها لقواعد العقوبات الضريبية العامة على الشكل التالي:
- عدم تطبيق النظام أو عدم تعيين مزود الخدمة المعتمد: 5000 درهم شهرياً
- عدم إرسال الفاتورة الإلكترونية عبر النظام: 100 درهم عن كل فاتورة بحد أقصى 5000 درهم شهرياً
- عدم إرسال الإشعار الدائن الإلكتروني: 100 درهم عن كل إشعار بحد أقصى 5000 درهم شهرياً
- عدم إخطار الهيئة بعطل في النظام خلال يومي عمل: 1000 درهم يومياً لكل يوم عمل
كيف يمكن لمكتب فرحات وشركاه مساعدة شركتك؟
يدعم مكتب فرحات وشركاه الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة في تقييم مرحلة الفوترة الإلكترونية، ومراجعة أنظمة الفوترة والمحاسبة وفقاً للمتطلبات الفنية للهيئة الاتحادية للضرائب، وإعداد عمليات ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى بما يتوافق مع إطار التقارير الجديد.
تواصلوا مع شركة فرحات وشركاؤها اليوم لمناقشة متطلباتكم المتعلقة بالفوترة الإلكترونية في دولة الإمارات العربية المتحدة.
الأسئلة الشائعة حول الفاتورة الإلكترونية ومزود الخدمة المعتمد
ما هي الفاتورة الإلكترونية؟
هي فاتورة تُصدر وتُرسل وتُحفظ بصيغة رقمية منظمة، ويتم تبادلها عبر مزود خدمة معتمد مرتبط بالهيئة الاتحادية للضرائب من خلال شبكة Peppol باستخدام معيار PINT-AE.
ما هي العقوبات المترتبة على عدم الالتزام بنظام الفاتورة الإلكترونية؟
تشمل غرامات شهرية لعدم تعيين مزود الخدمة، وغرامات على عدم إرسال الفواتير أو الإشعارات الدائنة إلكترونياً، إضافة لغرامات يومية عند عدم إخطار الهيئة بعطل في النظام خلال يومي عمل.
ما هي مراحل تطبيق نظام الفاتورة الإلكترونية والمواعيد النهائية لكل مرحلة؟
يبدأ التطبيق على الشركات الكبرى (إيرادات 50 مليون درهم فأكثر) ثم المنشآت الصغيرة والمتوسطة، ثم الجهات الحكومية، مع مواعيد نهائية محددة لتعيين مزود الخدمة وتشغيل النظام.
ما هي المكونات الأساسية للفاتورة الإلكترونية؟
تتضمن الفاتورة الإلكترونية مجموعة بيانات إلزامية لضمان الامتثال، وتشمل بيانات البائع والمشتري، رقم الفاتورة وتاريخها، تفاصيل السلع والخدمات، تفاصيل الضريبة، وإجمالي المبلغ المستحق.
ما الفرق بين نظام الأركان الخمسة في الإمارات ونظام الأركان الأربعة التقليدي؟
نظام الأركان الأربعة يعتمد على تبادل الفاتورة بين البائع والمشتري عبر مزودي الخدمة فقط، بينما يضيف نظام الأركان الخمسة في الإمارات خطوة خامسة أساسية وهي الإبلاغ شبه الفوري للهيئة الاتحادية للضرائب، مما يرفع مستوى الرقابة والامتثال الضريبي بشكل أكبر.
