ينص القانون على تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الطبية بنسبة الصفر بناءً على استيفاء التوريد لمتطلبات معينة. تعرف على هذه المتطلبات من خلال المقال التالي.
في معرض تطبيق ضريبة القيمة المضافة على معظم توريدات السلع والخدمات في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإنه عادةً ما تُطرح التساؤلات عما إذا كانت الخدمات الطبية تقع ضمن نطاق تطبيق الضريبة أو تخرج عنها ، وفيما إذا كانت الضريبة تُطبق عليها وفق النسبة الأساسية (5%) أو أنها تخضع لنسبة الصفر شأنها في ذلك شأن العديد من الخدمات والسلع الخاضعة لهذه النسبة.
لأجل ذلك، فإننا نقدم لكم في مدونتنا هذه دليلاً شاملاً حول كافة التفاصيل المتعلقة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الطبية في دولة الإمارات العربية المتحدة، والآليات المعتمدة لتحديد هوية متلقي العلاج، حيث يُعتبر ذلك عاملاً حاسماً في تطبيق الضريبة على الخدمات الطبية بالنسبة الأساسية أو نسبة الصفر.
تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الطبية
بشكل عام تخضع معظم السلع والخدمات التي يتم توريدها داخل دولة الإمارات العربية المتحدة لضريبة القيمة المضافة بنسبة (5%)، ولكن على الرغم من ذلك فإن بعض أنواع السلع والخدمات تخرج عن نطاق تطبيق نسبة (5%) وتُطبق بشأنها نسبة الصفر وينطبق ذلك على الخدمات الطبية، حيث أنه وفقاً للمادة (41) من اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة، تُطبق نسبة الصفر على خدمات الرعاية الصحية بناءً على استيفاء التوريد لمتطلبات معينة.
متطلبات تطبيق نسبة الصفر على الخدمات الطبية
لأغراض تطبيق نسبة الصفر على توريدات الخدمات الطبية ووفقاً لما جاء في اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي، فإنه لابد من استيفاء المتطلبات الآتية :
- أن تُقدم خدمات الرعاية الصحية من قبل كيان أو مؤسسة رعاية صحية أو طبيب أو ممرض أو فني أو طبيب أسنان أو صيدلية مُرخصة من وزارة الصحة أو من قبل جهة مختصة أخرى.
- أن ترتبط خدمات الرعاية الصحية المقدمة بصحة الإنسان.
تجدر الإشارة هنا إلى أن عدم استيفاء توريدات الخدمات الطبية لهذه المتطلبات يجعلها خاضعة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية لها وهي (5%) .
الخدمات الطبية الخاضعة لنسبة الصفر
في إطار الإحاطة بأهم متطلبات تطبيق نسبة الصفر على توريدات الخدمات الطبية، فإنه لابد من العودة إلى أحكام اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون والتي عرّفت خدمات الرعاية الصحية التي تُطبق بشأنها نسبة الصفر على أنها أي خدمة يتم توريدها ويكون متعارفاً عليها بشكل عام ضمن مهنة الطب على أنها ضرورية لعلاج متلقي التوريد ،بما في ذلك العلاج الوقائي.
بالتالي فإنه ولأغراض تطبيق نسبة الصفر على الخدمات الطبية، فإنه يجب أن يكون متلقي التوريد هو ذاته المريض متلقي العلاج، فإذا لم يكن المريض متلقي العلاج هو ذاته متلقي التوريد، يكون من الواجب حينها تطبيق الضريبة على الخدمات الطبية بنسبة (5%).
آلية تحديد هوية متلقي التوريد لأغراض تطبيق نسبة الصفر
باعتبار أن هوية متلقي التوريد تُمثل عاملاً أساسياً في تطبيق نسبة الصفر على الخدمات الطبية، فإنه لابد وفي معرض تحديد هوية متلقي التوريد من النظر بدايةً في الوضع التعاقدي بين الأطراف، خاصةً الطرف الذي يحق له استلام الخدمات الموردة بموجب العقد، باعتبار أن الاتفاقيات التعاقدية بين الأطراف تُعبر عن الواقع التجاري والاقتصادي للتوريد.
على سبيل المثال قد تقوم إحدى المستشفيات بتحويل مريض إلى أحد المختبرات لإجراء تحاليل طبية، هنا يدخل المريض في اتفاق منفصل مع المختبر لتوريد الخدمات الطبية، وبالرغم من أنه تمت إحالة المريض من قبل المستشفى إلى المختبر، فإن المختبر يقدم خدماته في هذه الحالة مباشرةً إلى المريض، وبالتالي فإن خدمات المختبر الطبية تقع ضمن نطاق الخدمات الطبية الخاضعة لنسبة الصفر.
الخدمات الطبية التي تخرج عن نطاق تطبيق نسبة الصفر عليها
هناك العديد من الخدمات الطبية التي تخرج عن نطاق تطبيق نسبة الصفر عليها، ينطبق ذلك على الخدمات التالية التي يتم اعتبارها على أنها غير مُشتملة بالخدمات الطبية الخاضعة لنسبة الصفر :
- أي جزء من توريد متعلق بالإقامة في أو زيارة أي مؤسسة يكون الهدف الرئيسي لها هو توفير مكان إقامة أثناء الترفيه أو الإجازات، الأمر الذي يجعل معه الخدمات الطبية المقدمة في هذه المؤسسة مسألة عرضية مقارنةً بخدمة الترفيه أو الإقامة.
- العلاجات الاختيارية ذات الأسباب التجميلية ،ما لم تكن موصوفة من قبل أخصائي طبي أو طبيب لمعالجة حالة طبية أو الوقاية منها.
هل تُطبق نسبة الصفر أيضاً على السلع الطبية
نعم، هناك عدة أنواع من السلع الطبية التي وردت في اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي على أنها سلع خاضعة للضريبة بنسبة الصفر، يشمل ذلك ما يأتي:
- أية أدوية محددة في القرارات الصادرة عن مجلس الوزارة بشأن ذلك.
- أية معدات طبية محددة في القرارات الصادرة عن مجلس الوزراء بشأن ذلك، مثل معدات الوقاية من فيروس كورونا التي سمحت دولة الإمارات العربية المتحدة بتوريدها دون فرض ضريبة القيمة المضافة عليها وذلك لمدة محدودة.
- أي سلع أخرى غير مشمولة بالسلع الواردة فيما سبق والتي يتم توريدها في سياق توريد الخدمات الطبية الخاضعة لنسبة الصفر للشخص وتعتبر ضرورية من أجل توريد الخدمة الطبية المذكورة.
كيف يساعدك مكتب فرحات وشركاه؟
يُعد فهم قواعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة عنصراً أساسياً في إحاطة الأعمال بالنسب الضريبية المفروضة على أي من الخدمات أو السلع التي تقوم بتوريدها، بالإضافة لذلك فإن هناك العديد من المتطلبات المتعلقة بفرض النسبة الصفرية على بعض السلع والخدمات.
يساعدكم المستشارون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على فهم كافة القواعد المتعلقة بتطبيق النسب الضريبية على ما تقومون به من أعمال، يشمل ذلك تحديد المتطلبات الأساسية لفرض نسبة الصفر على بعض الخدمات والسلع.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
