عند توقف المُسجل في ضريبة القيمة المضافة عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة، فإن أعماله تصبح خارج نطاق تطبيق النظام الضريبي، مما يعني معه إلغاء التسجيل الضريبي والبدء بإجراءات إغلاق الملف الضريبي .
في مدونتنا هذه نقدم لكم شرحاً مُبسطاً حول كافة التفاصيل المتعلقة بعملية إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة وشروطها في دولة الإمارات العربية المتحدة.
متى يصبح الخاضع للضريبة مُلزماً بتقديم طلب إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
حتى يُصار إلى تقديم الخاضع للضريبة طلب إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والموافقة عليه من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب، فإن هناك شروط أساسية لابد له من استيفائها، وهي وفق ما يلي:
- أن يتوقف الخاضع للضريبة عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة، وعدم توقعه القيام بمثل هذه التوريدات خلال فترة (12) شهراً المقبلة.
- أن تكون قيمة التوريدات التي قام بها الخاضع للضريبة خلال (12) شهر متتالي أقل من الحد المطلوب للتسجيل الاختياري، وتبين للهيئة أنه من غير المتوقع أن تتجاوز قيمة هذه التوريدات أو النفقات الخاضعة للضريبة خلال فترة (30) يوم القادمة حد التسجيل الاختياري .
هل هناك حالات يُلغى فيها التسجيل في ضريبة القيمة المضافة دون تقديم طلب بذلك
نعم، هناك حالات تجيز ذلك، حيث يمكن للهيئة إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لأي من الخاضعين للضريبة متى تبين لها أن الإبقاء على التسجيل الضريبي من شأنه المساس بسلامة النظام الضريبي في أي من الأحوال الآتية:
- عدم استيفاء المُسجل متطلبات التسجيل الضريبي .
- عدم قيام المسجل بتقديم طلب للهيئة لإلغاء تسجيله الضريبي ،فيما لو تحققت الشروط المؤيدة لذلك .
- قيام المسجل بتقديم طلب لإلغاء التسجيل الضريبي دون أن يتم استكمال الطلب .
- أي شروط أخرى قد تحددها الهيئة بشأن ذلك .
هل يختلف الأمر فيما يتعلق بإلغاء التسجيل بالنسبة للمجموعات الضريبة
بالتأكيد الأمر مختلف في المجموعات الضريبية عما هو عليه في الكيانات الأخرى الخاضعة للضريبة ،حيث تتحدد حالات إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بالنسبة للمجموعات الضريبية وفق الأحوال الآتية:
- إذا لم يعد الأشخاص المسجلين كمجموعة ضريبية يستوفون شروط تسجيلهم كمجموعة ضريبية وفق القانون الضريبي .
- إذا لم يعد هناك ارتباط بين الأشخاص المسجلين كمجموعة ضريبية بناءً على ممارستهم الأعمال سواء الاقتصادية أو التنظيمية أو المالية .
- إذا كانت هناك أسباب جدية تدعو الهيئة إلى الاعتقاد بأن السماح بإبقاء التسجيل كمجموعة ضريبية من شأنه مساعدة المجموعة في التهرّب الضريبي أو التقليل من الإيرادات الضريبية للهيئة إلى حد كبير .
كيفية تقديم طلب إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
بعد التحقق من توافر كافة شروط ومتطلبات إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، يمكن للخاضع للضريبة أن يتقدم إلى الهيئة بطلب لإلغاء التسجيل ضمن المُهلة المحددة لذلك ،وهي (20) يوم من تاريخ وقوع أي من الحالات التي تجيز له التقدم بطلب الإلغاء ،فإذا تأخر المُسجل عن تقديم طلب الإلغاء ضمن المهلة المحددة لذلك ،فُرضت عليه غرامة بقيمة (10.000) درهم إماراتي.
ويجب على مقدم طلب الإلغاء حتى يُصار إلى الموافقة على طلبه ،التأكد من استيفاء كافة الوثائق والمستندات التي تتطلبها عملية الإلغاء ،وإنهاء كافة الالتزامات الضريبية ،يشمل ذلك ما يلي :
- سداد إجمالي الضريبة والغرامات الإدارية مستحقة الأداء عليه .
- تقديم الإقرار الضريبي النهائي الواجب تقديمه بموجب القانون الضريبي .
- تضمين الضريبة المستحقة عما قام به من توريد للسلع والخدمات في الإقرار الضريبي النهائي ،باستثناء فيما لو كانت هذه الأعمال قد تمت من قبل الممثل القانوني وفق قانون الإجراءات الضريبية .
كيف يتم تحديد تاريخ سريان إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
- بعد الموافقة على طلب إلغاء التسجيل الضريبي ،تقوم الهيئة بإلغاء التسجيل الضريبي للمُسجل اعتباراً من التاريخ الذي تبين لها فيه أن الخاضع للضريبة استوفى شروط الإلغاء ،أو أي تاريخ آخر قد تحدده .
- إذا تبين للهيئة أن المُسجل كان قد استوفى شروط الإلغاء ،ولكنه لم يتقدم بطلب إلغاء بشأن ذلك أو أنه قد تقدم بطلب إلغاء ولم يستكمل اجراءاته ،حينها تقرر الهيئة إلغاء التسجيل في النظام الضريبي للمُسجل اعتباراً من التاريخ الذي كان قد استوفى فيه المُسجل متطلبات الإلغاء أو أي تاريخ آخر تحدده الهيئة .
- إذا كان طلب المسجل إلغاء التسجيل الضريبي بناءً على أن توريداته انخفضت إلى أقل من الحد الإلزامي ،حينها تقوم الهيئة بإلغاء التسجيل بعد موافقتها على الطلب ،إما من التاريخ المحدد من المُسجل في طلبه ،أو من تاريخ تقديم الطلب ،فيما لو كان المسجل لم يحدد في طلبه التاريخ المطلوب فيه إلغاء التسجيل الضريبي ،أو أي تاريخ آخر تحدده الهيئة .
- تقوم الهيئة بعد إصدارها قرار إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة بتبليغ المُسجل بذلك خلال عشرة أيام من تاريخ صدور قرار الإلغاء .
كيف يساعدك مكتب فرحات وشركاه في عملية إلغاء التسجيل الضريبي
تتطلب عملية إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة تحضير مجموعة من الوثائق والمستندات التي تثبت توقف الخاضع للضريبة عن القيام بتوريدات خاضعة للضريبة ،بالإضافة إلى تقديم طلب بشأن ذلك ومتابعة كافة الإجراءات لدى الهيئة .
يساعدكم المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة بعملية إلغاء التسجيل الضريبي وصولاً إلى إغلاق الملف الضريبي .
استفد الآن من خبرتنا في إدارة الشؤون الضريبية لأعمالك ،بما يحقق امتثالا ضريبياً يوفر لك عوامل الاستقرار في سوق العمل .
مكتب فرحات وشركاه ،أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة .
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com
