يوجد اختلافات في تعريف المنطقة الحرة أو المنطقة المحددة لأغراض ضريبة الشركات، والضريبة الانتقائية، وضريبة القيمة المضافة، ويتعين على الأعمال تحديد ما إذا كانت تقع في منطقة مؤهلة كمنطقة حرة أو منطقة محددة لكل قانون ضريبي على حدة، والغرض من ذلك ضمان الامتثال للقواعد واللوائح ذات الصلة، والامتثال الضريبي الصحيح أمام الهيئة الاتحادية للضرائب، لذلك تم إصدار توضيح عام بشأن الضريبة من الهيئة الاتحادية للضرائب تحت رمز TAXP010 بتاريخ 2 أكتوبر سنة 2026، ولا يعتبر هذا التوضيح تشريعاً جديداً.
ما هي المنطقة الحرة لأغراض ضريبة الشركات؟
جاء بنص المادة الأولى من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات بأن المنطقة الحرة لأغراض ضريبة الشركات هي المنطقة الجغرافية المخصصة والمحددة الموجودة في الدولة، ويتم تحديدها بموجب قرار يصدر من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير، وأن الشخص القائم في المنطقة الحرة هو الشخص الاعتباري الذي تم تأسيسه وإنشاؤه في المنطقة الحرة أو تم تسجيله بأي شكل آخر فيها، ويشمل ذلك أيضاً فرع الشخص غير المقيم المسجل في المنطقة الحرة.
ما هي الشروط الواجب توافرها لكي يستفيد الشخص الذي تم تأسيسه أو إنشاؤه أو تسجيله في المنطقة الحرة بنسبة ضريبة صفر في المائة على دخله المؤهل؟
من أهم الشروط الواردة بالمادة (18) بند (1) من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 والقرارات التنفيذية الصادرة بشأنها:
- أن يحافظ على وجود واقعي وكافٍ في الدولة.
- أن يحقق الدخل المؤهل كما هو محدد بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 وقرار وزارة المالية رقم 229 لسنة 2025 بشأن الأنشطة المؤهلة والأنشطة المستبعدة.
- ألا يختَر الخضوع لضريبة الشركات.
- أن يمتثل لقواعد التسعير التحويلي ويحتفظ بالمستندات ذات الصلة.
- أن يُعد ويحتفظ ببيانات مالية مدققة وفقاً لقرار وزارة المالية رقم 84 لسنة 2025.
- ألا يتجاوز الدخل غير المؤهل الحد الأدنى المسموح به، وهو 5% من إجمالي الإيرادات أو 5 ملايين درهم إماراتي، أيهما أقل.
- أي شروط أخرى يحددها الوزير.
إذا لم يستوفِ الشخص المؤهل القائم بالمنطقة الحرة أياً من الشروط سالفة الذكر، يتوقف اعتباره شخصاً مؤهلاً قائماً في المنطقة الحرة من بداية تلك الفترة الضريبية وللفترات الضريبية الأربع التالية.
ما هي المنطقة المحددة لأغراض ضريبة الشركات؟
جاء بالمادة (1) من قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 أن المنطقة المحددة تكون وفقاً لما ورد في قانون ضريبة القيمة المضافة والواردة كمنطقة حرة طبقاً لقانون ضريبة الشركات.
وقد أوضح التوضيح العام TAXP010 أن المنطقة المحددة لأغراض ضريبة القيمة المضافة لا تُعد تلقائياً منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات، بل يجب أن تكون مدرجة في قائمة المناطق المحددة لضريبة القيمة المضافة وأن تكون في الوقت نفسه منطقة حرة لأغراض ضريبة الشركات. كما لا يُعد توزيع السلع نشاطاً مؤهلاً إلا إذا تم في منطقة محددة لأغراض ضريبة الشركات أو منها.
وتعرف المادة (1) من قانون ضريبة القيمة المضافة المنطقة المحددة على أنها منطقة يتم تحديدها بقرار من مجلس الوزراء بناءً على اقتراح الوزير على أنها منطقة محددة لغايات ضريبة القيمة المضافة.
ما هي شروط المنطقة المحددة طبقاً لقانون ضريبة القيمة المضافة؟
تنص المادة (51) من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة على أنه تعامل أي منطقة محددة يتم تحديدها بقرار من مجلس الوزراء على أنها خارج الدولة وخارج الدول المطبقة وفقاً للشروط التالية:
- أن تكون المنطقة المحددة منطقة جغرافية محددة ومسيجة لها ضوابط أمنية ورقابة جمركية بقصد مراقبة دخول وخروج الأفراد وانتقال السلع من وإلى تلك المنطقة.
- أن يكون لدى المنطقة المحددة إجراءات داخلية بشأن طريقة حفظ وتخزين ومعالجة السلع.
- أن يقوم مشغل المنطقة المحددة بالامتثال للإجراءات المقررة من الهيئة.
ما هو الدخل المحقق من نشاط مؤهل؟
وفقاً لقرار مجلس الوزراء رقم (100) لسنة 2023 يتكون الدخل المؤهل من:
- المعاملات مع أشخاص آخرين في المنطقة الحرة، وتكون عبارة عن التعاملات مع شركات وأطراف أخرى قائمة في أي منطقة حرة في الدولة (باستثناء الأنشطة المستبعدة).
- المعاملات مع أشخاص من خارج المنطقة الحرة (السوق المحلي أو الخارجي)، وتقتصر على الأنشطة المؤهلة المحددة، كالتصنيع وإنتاج المواد والسلع، وتجارة السلع المؤهلة، وتوزيع السلع في منطقة محددة أو منها، والخدمات اللوجستية، وكذلك إدارة الصناديق والثروات.
- الملكية الفكرية المؤهلة، أي الدخل المحقق من الملكية الفكرية المؤهلة.
ويُشترط إلى جانب ذلك استيفاء المتطلبات الجوهرية، وهي الوجود الواقعي والكافي في الدولة والالتزام بقواعد تسعير المعاملات.
ما هي الأنشطة المستبعدة وكيف تخضع للضريبة؟
الأنشطة المستبعدة مثل المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين (مع بعض الاستثناءات)، والأنشطة المصرفية الخاضعة للرقابة، والتأمين الخاضع للرقابة (باستثناء إعادة التأمين)، والتمويل والتأجير الخاضع للرقابة، وملكية العقارات واستغلالها (باستثناء العقارات التجارية في المنطقة الحرة عند التعامل مع شخص آخر في المنطقة الحرة)، وملكية الملكية الفكرية واستغلالها، والدخل الذي لا يستوفي شروط النشاط المؤهل.
ويخضع الدخل غير المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة لنسبة 9% من الدرهم الأول، ولا يستفيد من شريحة الـ 375,000 درهم الخاضعة لنسبة صفر في المائة.
ما هي المنطقة المحددة لأغراض الضريبة الانتقائية؟
المنطقة المحددة للضريبة الانتقائية في قانون الضريبة الانتقائية هي أي منطقة مسيجة تُنشأ كمنطقة حرة لا يمكن الدخول إليها أو الخروج منها إلا عن طريق محدد، أو أي منطقة تحددها الهيئة على أنها تخضع لإشراف أمين المستودع.
وأمين المستودع هو شخص يتم قبوله وتسجيله لدى الهيئة للقيام والإشراف على منطقة محددة وفقاً لقواعد اللائحة التنفيذية للضريبة الانتقائية.
ما هي شروط المنطقة المحددة للضريبة الانتقائية؟
لكي تكون المنطقة الحرة مؤهلة كمنطقة محددة للضريبة الانتقائية يجب أن تكون منطقة مسيجة تستوفي الشروط التالية:
- أن يكون لها ضوابط أمنية يقصد بها تقييد دخول وخروج الأفراد ونقل السلع الانتقائية منها وإليها وفقاً للضوابط التي تحددها الهيئة.
- أن تكون خاضعة لرقابة وإشراف دائرة جمركية.
- أن يتم تعيين أمين مستودع لها.
- أن تكون منطقة جغرافية محددة.
- تقديم طلب من أمين المستودع إلى الهيئة الاتحادية للضرائب لتسجيل المنطقة كمنطقة محددة للضريبة الانتقائية.
كيف يساعدك مكتب فرحات وشركاه في التوضيح العام بشأن الضريبة للمناطق الحرة والمناطق المحددة لأغراض الضريبة؟
لدى مكتب فرحات وشركاه محاسبون قانونيون ومستشارون وفريق عمل على كفاءة عالية لإرشادك نحو التفرقة السليمة لمعنى المناطق الحرة المؤهلة والمناطق المحددة لأغراض الضريبة.
- نقوم بتعريف المنطقة الحرة أو المنطقة المحددة لأغراض ضريبة الشركات والضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة، وتحديد ما إذا كانت الأعمال تقع في منطقة حرة مؤهلة أو منطقة محددة لكل قانون ضريبي لضمان دقة الامتثال للقواعد واللوائح ذات الصلة.
- نحدد لك بدقة شروط المنطقة الحرة المؤهلة والمنطقة المحددة التي يجب توافرها لأغراض ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية.
الأسئلة الشائعة
هل هناك فرق بين المنطقة الحرة المؤهلة والمنطقة المحددة لأغراض ضريبة الشركات والضريبة الانتقائية والضريبة على القيمة المضافة؟
هل تُعفى شركة المنطقة الحرة تلقائياً من جميع الضرائب؟
هل التسجيل في ضريبة الشركات إجباري لجميع شركات المناطق الحرة؟
ما الفرق في التعامل الضريبي بين ضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية استناداً لمفهوم المنطقة الحرة والمنطقة المحددة؟
المصادر: التوضيح العام TAXP010 الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب بتاريخ 2 أكتوبر 2026؛ المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات، المادتان 1 و18؛ قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023؛ قرار وزارة المالية رقم 229 لسنة 2025؛ قرار وزارة المالية رقم 84 لسنة 2025؛ المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، المادة 51.
){kind=link}