معيار عقود التأمين (IFRS 4)

نقدم في مدونتنا هذه مجموعة واسعة من الإضاءات حول أهم الأحكام المتعلقة بتطبيق معيار عقود التأمين (IFRS 4) وهو المعيار الرابع من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية..

مفهوم عقد التأمين وفق IFRS 4

يُعرف معيار عقود التأمين (IFRS 4) عقد التأمين بأنه العقد الذي يقبل بموجبه أحد الأطراف (شركة التأمين) بخطر تأميني هام من طرف آخر (حامل الوثيقة) بالاتفاق على تعويض حامل الوثيقة عن تحقق حدث مستقبلي غير مؤكد الوقوع (الحدث المؤمن له) والذي يؤثر بشكل سلبي عل حامل الوثيقة.

الهدف من تطبيق معيار عقود التأمين (IFRS 4)

يهدف معيار عقود التأمين (IFRS 4) إلى تحديد كيفية التقرير عن عقود التأمين من قبل الشركات المصدرة لهذه العقود حتى يكمل مجلس معايير المحاسبة الدولية المرحلة الثانية لمشروعه من عقود التأمين، ويتطلب هذا المعيار ما يلي:

• إدخال تحسينات محدودة لعمليات المحاسبة من قبل شركات التأمين فيما يتعلق بعقود التأمين.

• الإفصاح الذي يبين ويوضح المبالغ الواجب إظهارها في القوائم المالية الناشئة عن عقود التأمين ، وتساعد مستخدمي هذه القوائم على فهم ما هية المبالغ وتوقيت وحالة عدم التأكد للتدفقات النقدية المستقبيلية من عقود التأمين.

هل هناك أي استثناءات لمتطلبات تطبيق معيار عقود التأمين (IFRS 4)

نعم، حيث يسمح معيار عقود التأمين (IFRS 4) ببعض الإعفاءات المؤقتة للمنشآت التي تصدر عقود التأمين وتطبق معايير محاسبية محلية لا تتوافق مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

تتعلق هذه الاستثناءات بالاعتراف والقياس والإفصاح عن عقود التأمين ، وتهدف إلى تمكين هذه الكيانات من اعتماد المعايير الدولية دون الإخلال بممارساتها المحاسبية الحالية ، وعلى الرغم من ذلك فإن مثل هذه الإعفاءات متاحة فقط إلى حين إصدار معيار شامل لعقود التأمين.

المتطلبات المُستثناة من تطبيق معيار عقود التأمين (IFRS 4)

كما ذكرنا سابقاً ، فإن الاستثناءات لمتطلبات تطبيق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 4 هي متطلبات الاعتراف والقياس والإفصاح.

فيما يتعلق ببيان الاعتراف والقياس فإنه يتضمن المتطلبات الآتية :

• الإعفاء المؤقت من تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

• فحص كفاية الالتزام.

• الانخفاض في أصول إعادة التأمين.

• معدلات الفائدة السوقية الجارية.

• الحيطة والحذر.

• هوامش الاستثمارات المستقبلية.

• محاسبة الظل.

• عقود التأمين المقتناة في اندماج الأعمال.

• عوامل المشاركة التقديرية في عقود التأمين وفي أدوات التأمين.

أما فيما يتعلق ببيان الإفصاح، فإنه ينطوي على المتطلبات الآتية :

• معلومات تساعد المستخدمين في فهم القيم في القوائم المالية للمؤمن والتي تظهر بسبب عقود التأمين.

• معلومات عن طبيعة المخاطر في عقود التأمين ومدى تأثيرها على هذه العقود.

نطاق تطبيق معيار عقود التأمين (IFRS 4)

يتحدد نطاق تطبيق معيار عقود التأمين (IFRS 4) على ما يلي :

• عقود التأمين، بما في ذلك عقود إعادة التأمين .

• الأدوات المالية التي تصدرها الشركة والتي تتعلق بالميزة الاختيارية.

أما فيما يتعلق بما يخرج عن نطاق تطبيق المعيار فهو على النحو التالي :

• الأصول والالتزامات الأخرى التي تعود على المؤمن مثل الأصول المالية والالتزامات المالية التي تدخل في نطاق معيار  IAS39 (الأدوات المالية : الاعتراف والقياس) .

• المحاسبة بواسطة بوالص حاملي التأمين.

• ضمانات المنتج.

• أصول والتزامات المستخدم بموجب خطط منافع الموظفين.

• الحقوق والالتزامات التعاقدية المحتملة.

• عقود الكفالات المالية، ما لم تصدر بموجب عقود التأمين.

• الحسابات الدائنة والمدينة المحتملة في اندماج الأعمال.

متطلبات معيار عقود التأمين (IFRS 4)

يوجب المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 4 على شركات التأمين ما يلي :

• تحديد ما إذا كان الترتيب هو عقد تأمين أم لا.

• الاعتراف بعقود التأمين وقياسها بشكل منفصل عن أية أصول أو التزامات أخرى.

• قياس قيمة الوفاء، وهي القيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية التي تتوقع شركة التأمين الحصول عليها من العقد، بالإضافة إلى القيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقعة.

• قياس صافي القيمة القابلة للتحقق، وهو المبلغ الذي ستحصل عليه شركة التأمين إذا قامت ببيع عقود التأمين في تصرف منظم.

• تحديد ما يطرأ من تغييرات على قياس عقود التأمين في الربح أو الخسارة أو الدهب الشامل الآخر، اعتماداً على ما إذا كانت تتعلق بإيرادات التأمين أو مصاريفه.

• الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بعقود التأمين، بما في ذلك طبيعة وتوقيت التدفقات النقدية الناشئة عن العقود، والطرق المستخدمة في قياسها.

المزايا التي يوفرها معيار عقود التأمين (IFRS 4)

هناك العديد من المزايا التي يوفرها المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 4 لشركات التأمين خاصة فيما يتعلق باندماج الأعمال، حيث يمكن لشركات التأمين الاعتراف بالأصل غير الملموس وهو الفرق بين القيمة العادلة والقيمة الدفترية لالتزامات الأمين المأخوذة بشكل عام، كما تستطيع المنشآت الاستمرار في تقويم عقود التأمين والاستثمارات ذات ميزة المشاركة الاختيارية في مزايا الربح من خلال استخدام سياستها المحاسبية الحالية ، حيث يجب وفق ذلك أي مبلغ ثابت مضمون على أنه التزام إضافي أو تضمينه ضمن حقوق الملكية أو تجزئته بين حقوق الملكية والالتزامات .

فإذا لم يتم تجزئة العقد بهذه الطريقة ، فإنه ينبغي على الجهة المصدرة للعقد تصنيف مجمل العقد على أنه التزام، وتنطبق هذه المتطلبات على أدوات مالية تشتمل على ميزة المشاركة الاختيارية.

هل لديك أي استفسار عن المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية – عقود التأمين؟

تُعد مدونتنا هذه ملخصاً بسيطاً عن أهم الأحكام المتعلقة بتطبيق هذا النوع من المعايير الدولية، إذا كانت لديك الرغبة بمعرفة المزيد حول ذلك، بإمكانك التواصل معنا وطرح ما لديك من تساؤلات.

يساعدك فريق المحاسبة المعتمد في مكتب فرحات وشركاه بما لديه من خبرة ومعرفة واسعة في الشؤون المحاسبية والمالية على آثار الجوانب المحاسبية لأعمالك، بما يضمن إعداد تقارير مالية متوافقة مع المعايير الدولية.

مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم المكاتب المحاسبية المعتمدة في دولة الإمارات العربية المتحدة.

دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com