اعتمدت المملكة العربية السعودية الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية التي تم إقرارها في العام 2016، والتزمت المملكة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% ، وبموجب الأمر الملكي رقم ( أ / 638 ) تم تعديل المادة (الثانية) من نظام ضريبة القيمة المضافة، لترتفع نسبة الضريبة من 5 % إلى 15% على جميع السلع والخدمات الخاضعة لها.
وجدير بالذكر بأن ضريبة القيمة المضافة تطبق على نطاق واسع، حيث تطبق في أكثر من 165 دولة حول العالم، وتعد مصدراً يساهم في دعم الميزانية الحكومية ويتم فرضها على كل السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها، في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، بدءاً من الإنتاج، مروراً بالتوزيع وصولاً الى مرحلة البيع النهائي للسلعة أو الخدمة، ويقوم المستهلك بدفع ثمن تكلفتها.
تعرف من خلال هذه المقالة على أهم أحكام هذه الضريبة ونطاق تطبيقها وكافة التفاصيل المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.
هل تحتاج للتشاور مع مستشار ضريبي؟ اضغط هنا الآن
تُطبق ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية وفق النسب الأساسية (15%) على جميع أنواع توريدات السلع والخدمات تقريباً، يُستثنى من ذلك بعض أنواع التوريدات التي تخضع لمعاملة ضريبية مختلفة، فهي إما توريدات خاضعة للضريبة بنسبة الصفر في المائة أو توريدات مُعفاة من الضريبة على النحو الآتي:
قد يهمك أيضاً: الخدمات الخاضعة لنسبة الصفر ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
تعرف على التوريدات المعفاة من الضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة
في إطار الإحاطة بمتطلبات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، فإنه لابد من التمييز بين نوعين من التسجيل الضريبي أحدهما إلزامي والآخر اختياري.
يوجب نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية على المسجلين في الضريبة ضرورة الاحتفاظ بسجلات ضريبة القيمة المضافة باللغة العربية، يشمل ذلك السجلات الآتية :
هناك نوعين من الفواتير الضريبية التي يجب على المسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية إصدارها، وهي الفواتير الأساسية والفواتير المبسطة.
توجب أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة على كل شخص مُسجل في نظام الضريبة أو الشخص المخول بالتصرف نيابة عنه تقديم الإقرار الضريبي إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن كل فترة ضريبية سواء كانت شهرية أو ربع سنوية.
في سياق ذلك تعد الفترات الضريبية الشهرية إلزامية للأشخاص الخاضعين للضريبة الذين تتجاوز إيراداتهم السنوية (40.000.000 مليون ريال سعودي) ،وتطبق الفترة الضريبية الأساسية ثلاثة أشهر على كافة المسجلين الآخرين.
وفي جميع الأحوال فإنه يحب على المسجلين في النظام الضريبي تقديم الإقرار الضريبي وسداد صافي الضريبة المستحقة كحد أقصى في اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية تلك الفترة الضريبية.
تتيح أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة للمسجل ضريبياً إمكانية خصم ضريبة المدخلات المفروضة على السلع والخدمات التي يقوم بشرائها أو استيرادها في سياق ممارسته لنشاطه الاقتصادي أثناء قيامه بالتوريدات الخاضعة للضريبة.
بالإضافة لذلك، فإن هناك فئتان لضريبة المدخلات المؤهلة للخصم، وهي كما يلي :
نعم، هناك مشتريات لا يجوز خصم ضريبة المدخلات عنها ،وهي المشتريات المتعلقة بتوريدات الشخص الخاضع للضريبة في الحالات الآتية :
بالإضافة لذلك، فإن هناك بعض أنواع النفقات التي لا يجوز خصم ضريبة المدخلات عنها، متى كان تكبدها قد تم خارج سياق الأنشطة الاقتصادية، وهي كما يلي :
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com