فرضت دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة مالية على أرباح مالية لشخص متمتع بالجنسية السورية يقوم بالاستثمار في بورصة دبي استناداً إلى ضريبة الدخل، وقامت الدولة السورية بفرض ضريبة على ذات الشخص استناداً إلى أنه متمتع بجنسيتها.
في المثال السابق ما يسمى بالازدواج الضريبي….
يعتبر الازدواج الضريبي من أهم الظواهر الاقتصـادية التي أثـارت كثيراً من الأبحـاث والمناقشات بـين رجـال القـانون والاقتصاد و الماليـة العامـة نظراً لأن هـذه الظـاهرة تتعارض مـع مقتضيات العدالة الضريبة.
على ضوء ذلك قامت دولة الإمارات بعقد العديد من الاتفاقيات الثنائية مع مختلف دول العالم والتي تتضمن الجهات والشركات الاستثمارية وشركات النقل الجوي وغيرها من الشركات العاملة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
تعرف معنا عزيزي القارئ على الازدواج الضريبي وكيف يحدث وما هي شروطه.
لديك سؤال أو استفسار عن الازدواج الضريبي في الإمارات؟ اضغط هنا وتواصل معنا اليوم
هو خضوع الفرد لضريبتين متشابهتين وتحصيلها بشكل متكرر على ذات الشخص وذات الدخل وفي نفس المدة الزمنية مما يسبب زيادة في التكاليف في بيع السلع وتبادل الخدمات.
يجب أن يكون الشخص المكلف القانوني واحداً، ولا يثير هذا الشرط صعوبة بالنسبة للأشخاص الطبيعية مقارنة بالأشخاص الاعتبارية.
أن يقوم الشخص بدفع نفس نوع الضريبة أكثر من مرة مع توفر جميع الشروط الأخرى.
أن تفرض الضريبة على ذات المادة أو السلعة أو النشاط الذي يقوم الشخص بالعمل به.
من الضروري أن يتم فرض الضريبتين في وقت واحد، بحيث لا يمكن حدوث الازدواج الضريبي في حال فرضت إحدى الضريبتين بسنة تختلف عن السنة التي فرضت بها الضريبة الأخرى.
من الممكن أن يسعى المشرع إلى تحقيق الازدواج الضريبي عن قصد من خلال النص عليه في التشريعات الضريبية، وهذا النوع من الازدواج الضريبي تتعمد الدولة إحداثه من أجل غايات محددة وهي:
يحصل هذا النوع من الازدواج الضريبي بدون قصد من الدولة، وذلك نتيجة عدم التناسق في النظام الضريبي داخلها أو بسبب قيام كل دولة بفرض ضرائب بما لها من حق سيادة وسلطان على إقليمها دون الأخذ بعين الاعتبار إذا كانت هذه الضريبة مفروضة على ذات الشخص ولذات السبب، لذا يكون الازدواج الضريبي الدولي غير مقصود.
يحصل هذا النوع من الازدواج داخل الدولة الواحدة إذا كانت السلطات المالية التي تفرض الضرائب بين الوعاء الواحد تابعة لذات الدولة أياً كان شكلها سواء اتحادية أو موحدة.
كأن تقوم السلطات المختصة بفرض الضرائب على الدخل إلى جانب ضرائب نوعية أخرى تفرض على كل فرع من فروع الدخل.
وهو الازدواج الذي تحقق أركانه وشروطه أكثر من دولة، وذلك عندما يخضع المكلف لأكثر من نظام ضريبي يقع على ذات المادة وفي نفس المدة الزمنية وعلى نفس الشخص.
فنادراً ما تقوم الدولة عندما تضع تشريع ضريبي أو تعديله بأن تراجع التشريعات الضريبية المطبقة في الدول الأخرى، وهذا ما يسمى بمبدأ السيادة الإقليمية للضريبة والتي تتيح للدولة باتخاذ السلطات المطلقة في إقليمها ووضع نظامها الضريبي وفق مصالحها الوطنية.
أ- منع الازدواج الضريبي الداخلي: يكون منع الازدواج الداخلي عن طريق التنسيق بين القواعد التي تتبعها السلطات المالية في فرض الضرائب، كما أنه ينبغي على المشرع في الدولة أن يلجأ إلى وضع قواعد خاصة تمنع تعدد القوانين التي تنظم الضرائب، ويمكن للدولة أن تحدد الاختصاصات المختلفة لكل من الحكومة المركزية والسلطات المحلية في فرض الضرائب.
ب- منع الازدواج الضريبي الدولي: بالنسبة للازدواج الدولي فإنه يمثل صعوبات تختلف عن الازدواج الداخلي نظراً لعدم وجود سلطات عليا في المجتمع الدولي تستطيع أن تنسق بين الدول المختلفة ويمكن الحد منه من خلال عقد الاتفاقيات الثنائية وهذا ماعملت عليه دولة الإمارات من خلال الاتفاقيات التالية:
139 اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي على الدخل بين دولة الإمارات العربية المتحدة ودول العالم والغرض منها:
107 اتفاقية لتشجيع وحماية الاستثمار مع معظم شركائها التجاريين من أجل تعزيز الأهداف التي ترمي إلى تحقيق التنمية المستدامة، وتهدف هذه الاتفاقيات إلى:
يساعدك المستشارون الضريبيون في مكتب فرحات وشركاهم في الإجابة حول أي استفسار متعلق بالازدواج الضريبي.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com