لنفرض أنك قمت بإجراء عملية صيانة شاملة للعقار الذي تسكن فيه، نتج عن ذلك مجموعة واسعة من التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، فهل يمكن لك استرداد الضريبة عما قمت به من أعمال صيانة؟
من المؤكد أن هذا السؤال هو أحد أكثر الأسئلة شيوعاً في عالم ضريبة القيمة المضافة في يومنا هذا، لأجل ذلك فإننا نخصص مدونتنا هذه للإحاطة بكافة التفاصيل المتعلقة باسترداد ضريبة صيانة العقارات في دولة الإمارات العربية المتحدة.
كقاعدة عامة تُطبق أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة على توريد العقارات بما في ذلك أي عقد بيع أو تأجير، كما تنطبق أحكام الضريبة أيضاً على التوريدات المتعلقة بصيانة العقارات.
ولكن هنا يتعين علينا التفريق بين العقارات السكنية والعقارات التجارية حيث أن الأولى تشمل:
أما العقارات التجارية، فإنها تشمل ما يلي:
توجب أحكام قانون ضريبة القيمة المضافة على ملاك البنايات التجارية التسجيل للضريبة إذا كانت قيمة توريداتهم الخاضعة للضريبة ووارداتهم من خارج الدولة تتعدى حد التسجيل الإلزامي (375.000) ألف درهم إماراتي.
بالتالي فإن توريدات السلع والخدمات المتعلقة بالمباني التجارية تكون خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة (5%) ، يشمل ذلك الخدمات الأخرى مثل صيانة المباني وجمعيات الملاك والخدمات المتعلقة الأخرى، بالإضافة إلى الكهرباء والماء والغاز والتكييف ورسوم الوكلاء العقاريين.
نعم، يمكن استرداد ضريبة صيانة العقارات، بيد أن هذا الاسترداد لا يكون في العقارات بمختلف أنواعها، بل في العقارات التجارية فحسب، فالعقارات المستخدمة بالكامل للأغراض السكنية لا يمكن استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة على تكاليف صيانتها، أما العقارات التجارية فإنه يمكن استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة على صيانتها وتصليحها.
أما فيما يتعلق بالعقارات ذات الاستخدام المختلط التي تتضمن مناطق واضحة ومنفصلة يتم استخدامها بطرق مختلفة، فإنه تُطبق بشأنها معاملة ضريبية على أساس طبيعة صيانة الجزء من المبنى، أي أن الضريبة على توريدات صيانة الجزء التجاري ستكون قابلة للاسترداد، أما توريدات صيانة الجزء السكني فإنها غير قابلة للاسترداد، وينشأ عن ذلك مبلغ من ضريبة المدخلات يُشار إليه بعبارة ضريبة المدخلات المتبقية ، يتعلق بتكاليف عائدة لكلا الجزأين السكني والتجاري ، على سبيل المثال كلفة إصلاح السقف.
لأغراض تحديد الجزء القابل للاسترداد من ضريبة المدخلات عن صيانة العقارات ذات الاستخدام المختلط ، فإنه لابد من تقسيم ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد وفق ما يأتي :
يصار بعد ذلك إلى تجزئة ضريبة المدخلات المتبقية وفق الآلية الآتية :
إليك أهم الخطوات التي يمكن لك من خلالها استرداد ضريبة القيمة المضافة عن صيانة المباني التجارية :
تصفح أيضاً مقالات ذات صلة:
أحد أهم الإجراءات في عملية تقديم طلب استرداد ضريبة صيانة العقارات هي تعبئة نموذج الطلب بالمعلومات الأساسية الآتية :
بمجرد تقديمك طلب استرداد ضريبة صيانة العقارات، تقوم الهيئة بالنظر في الطلب والتحقق من استيفائه للمتطلبات والمستندات المطلوبة لأغراضه، وبشكل عام فإن الهيئة قد تستغرق (20) يوم عمل للفصل في الطلب سواء بالموافقة عليه أو رفضه.
كما يمكن أن تستغرق الهيئة في معالجتها للطلب وقتاً أكثر من ذلك، خاصةً فيما إذا كانت هناك حاجة لبعض المستندات والوثائق، وفي جميع الأحوال فإن الهيئة ستقوم بإبلاغك بذلك.
هل لديك أي استفسار عن كيفية استراد ضريبة القيمة المضافة عن صيانة العقارات؟
عادةً ما تثير عمليات الصيانة في العقارات بمختلف أنواعها الكثير من التساؤلات حول إمكانية استراد الضريبة عنها من عدمها، ولئن كان ذلك واضحاً في العقارات التجارية والعقارات السكنية، فإن الأمر أكثر صعوبة في العقارات ذات الاستخدام المختلط، فهي تتطلب آليات محاسبية دقيقة للوصول إلى القيمة التي يمكن استرداد الضريبة عنها.
يساعدك المستشارون الضريبيون المتخصصون في مكتب فرحات وشركاه على الإحاطة بكافة التوريدات التي يمكن لك استرداد الضريبة عنها ومتابعة كافة الإجراءات المتعلقة بذلك لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.
مكتب فرحات وشركاه، أحد أهم الوكلاء الضريبيين المعتمدين في دولة الإمارات العربية المتحدة.
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com