دليل المستخدم لاسترداد ضريبة القيمة المضافة في دولة الامارات

• استرداد الضريبة لمواطني الدولة عن بناء المساكن الجديدة
• تسريع مطالبات استرداد ضريبة القيمة المضافة

• استرداد ضريبة المدخلات في دولة الإمارات العربية المتحدة
• استرداد الضريبة المدفوعة عن بناء المساجد

•  استرداد ضريبة القيمة المضافة للزائرين من رجال الأعمال
•  استرداد ضريبة القيمة المضافة للزائرين من السياح

لديك استفسار حول هذا الموضوع؟ اضغط هنا وتواصل معنا اليوم

أولاً: استرداد الضريبة المتكبدة عن المسكن الجديد للمواطنين

يمكن للمواطنين استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على بناء المساكن الجديدة , ويكون ذلك عن طريق تقديم طلب استرداد خاص إلى الهيئة لاسترداد الضريبة المتكبدة على نفقات محددة تتعلق ببناء مسكن جديد وفق الشروط المحددة المذكورة في اللائحة التنفيذية للقانون.

حيث تتم الموافقة من عدمها على طلب الاسترداد المقدم من قبل صاحب المصلحة بذلك من قبل الهيئة الاتحادية للضرائب خلال 20 يوم عمل من تاريخ استلام المكتمل الوثائق والمستندات.

صاحب الحق والمصلحة في المطالبة باسترداد الضريبة

حدد دليل ضريبة القيمة المضافة الصادر عن الهيئة الفئات التي بإمكانها تقديم طلب بخصوص استراد الضريبة وهم مواطنو الدولة الذين يحملون خلاصة قيد.

ولكن يبقى السؤال ما هي المعايير التي تنتهجها الهيئة الاتحادية للضرائب فيما يتعلق بفئات النفقات المدفوعة في مرحلة تشييد المنزل.

يمكننا القول بأن الهيئة وفي معرض نظرها بالطلب المتعلق باسترداد قيمة الضريبة تأخذ بعين الاعتبار المواد المستخدمة في تشييد المنزل بالإضافة إلى السلع التي تعتبر مثبتة في المنزل بطريقة تجعل من إزالتها أمراً يحتاج إلى استخدام أدوات أو إحداث أضرار في المواد نفسها.

وبالتالي تخرج عن نطاق استرداد الضريبة النفقات الواردة فيما يلي:

• مواد البناء التي يتم استخدامها عادة من قبل البنائين في الأبنية السكنية أو المواقع الخاصة ببناء المساكن ولكنها لا تشمل الأثاث أو الأجهزة الكهربائية .
• خدمات المقاولين والتي تتضمن خدمات البناء وما يستلزمه ذلك من وجود مهندسين معماريين وأي خدمات أخرى تكون ضرورية لإنجاز عملية البناء.

قائمة السلع والخدمات التي لا يمكن رد الضريبة المدفوعة عليها

• السلع والمواد التي لا يمكن اعتبار أنها مثبتة في المنزل حيث ينطبق ذلك على الأجهزة المنزلية القابلة للنقل والتحريك دون إلحاق ضرر بها .
• الأرائك والكراسي والطاولات وغير ذلك من الأثاث.
• المساحات الخضراء خارج المنزل مثل الأشجار والعشب والنباتات.
• أحواض السباحة.

ثانياً: استرداد ضريبة القيمة المضافة لصالح الزوار لغرض الأعمال

بالنسبة للتكاليف التي تتكبدها الكيانات الأجنبية في الدولة بالنسبة للأعمال التي تقوم بها , وذلك في الحالة التي لا يكون فيها لهذا الكيان مقر تأسيس أو منشأة ثابتة في الدولة , إلا أن نظام الاسترداد المتعلق بالزوار لغرض الأعمال لا يُطبق على إطلاقه , حيث نصت اللائحة التنفيذية الخاصة بضريبة القيمة المضافة على بعض الاستثناءات التي لا يمكن وفقها للكيان الأجنبي تقديم طلب الاسترداد , وهي الحالات التالية :

• حالة قيام الكيان الأجنبي بتوريدات لها مكان توريد في الدولة.
• الحالة التي تكون فيها ضريبة المدخلات مفروضة على سلع وخدمات لا يمكن معها استراد قيمة الضريبة.
• الحالة التي يكون فيها الكيان الأجنبي منتمياً لدولة لا تسمح باسترداد ضريبة القيمة المضافة في حالات مماثلة للكيانات المنتمية للدولة
• شركات السياحة بالنسبة لممارسة النشاطات السياحية المتعلقة بعملها.

ثالثاً: استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح الزائرين

أعلنت الهيئة الاتحادية للضرائب في 18 نوفمبر من عام 2018 بدء العمل بنظام استرداد ضريبة القيمة المضافة للسياح , الأمر الذي يجعلهم قادرين على تقديم الطلبات المتعلقة بالاسترداد وذلك بالنسبة للمبالغ التي قاموا بدفعها على مشترياتهم , حيث يمكن لهم القيام بعملية الاسترداد قبل مغادرتهم الدولة عن طريق تقديم طلب بذلك أمام مراكز الخدمة الموجودة في مطار كل من دبي وأبوظبي والشارقة .

وذلك بالنسبة لـ:

• لسلع التي يتم توريدها من خارج الدولة إلى أحد السائحين القادمين للدولة.
• الحالة التي يكون فيها قصد السائح عند تاريخ التوريد مغادرة البلاد خلال (90) يوم من تاريخ التوريد.
• أن يقوم السائح القادم من خارج الدولة بتصدير السلع إلى خارج الدول المطبقة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ التوريد.

رابعاً: الحكومات الأجنبية

يمكن للحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والبعثات الدبلوماسية وفي حال تحمل الضريبة أن تتقدم بطلب وفق النموذج الذي تعده الهيئة تطالب فيه برد الضريبة التي تم تحميلها إياها , وذلك وفق الحالات التالية :

• الحالة التي يكون فيها اقتناء السلع والخدمات محصور بالاستخدام الشخصي.
• إذا كانت هذه الحكومات والبعثات والمنظمات تستثني الهيئات المماثلة والتابعة للدولة من أية أعباء ضريبية مطبقة في تلك الدولة.
• أن لا يكون المسؤول في الكيانات الواردة سلفاً حاملاً للجنسية الإماراتية أو لديه إقامة بموجب كفالة صادرة عن جهة أخرى غير الدولة الأجنبية أو المنظمة الدولية أو البعثة الدبلوماسية.
• طلب الرد المقدم في هذه الحالة يجب أن يكون متماشيا مع الأحكام الخاصة بأي معاهدة أو اتفاقية دولية متعلقة بالالتزام الضريبي للحكومة الأجنبية أو البعثة الدبلوماسية أو المنظمة الدولية.

خامساً: الضريبة المدفوعة عن المساجد

بموجب قرار مجلس الوزراء ذو رقم (82) لعام 2022 بتاريخ 16 أغسطس 2022 وتم نشره في الجريدة الرسمية في تاريخ 30 أغسطس 2022 بشأن استرداد الضريبة المتكبدة عن بناء المساجد وتشغيلها وصيانتها في دولة الإمارات العربية المتحدة. وسيكون القرار ساري المفعول بعد 60 يوماً من تاريخ نشره في الجريدة الرسمية.

وبهذا نكون قد وصلنا إلى ختام مقالنا , والذي تحدثنا فيه عن نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة , والفئات المستفيدة من ذلك .

نحن في مكتب فرحات وشركاه , نقدم لكم كافة الخدمات والاستشارات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة .

دائرة البحوث والدراسات