في 11 يونيو 2017 ، تم إصدار القانون الاتحادي رقم 7 لعام 2017 المتعلق بإجراءات ضريبة القيمة المضافة (VAT)، من قبل صاحب السمو الشيخ خليفة بن زايد آل نهيان. و يُحدد هﺫا القانون أسس النظام الضريبي في الإمارات. إضافة إلى ذلك، يشرح دور الهيئة الإتحادية للضرائب (FTA) بطريقة مُفصلة كي يتعرف طالبوا الخدمات الضريبية أكثر على الإدارة الحكومية التي تتولى إدارة النظام الضريبي في الإمارات العربية المتحدة. كما يُحدد هﺫا القانون إجراءات ضريبة القيمة المضافة و طُرق تسجيلها في دولة الإمارات العربية المتحدة. و يجب على رجال الأعمال معرفة كل هﺫه الإجراءات. ومن بين العناصر الأساسية التي تُساهم في تطبيق ضريبة القيمة المُضافة نـﺫكر وكلاء الضرائب.
تعريف الوكيل الضريبي في الإمارات
يُعرف القانون المذكور أعلاه “وكيل الضرائب” بوضوح في المادة 1 في فصلها الأول. و يُعرف الوكيل الضريبي على كونه “أي شخص مُسجل لدى الهيئة في السجل، يتم تعيينه نيابة عن شخص آخر لتمثيله أمام الهيئة و مُساعدته في الوفاء بالتزاماته الضريبية و ممارسة الحقوق الضريبية المرتبطة به”.
إن وكلاء الضرائب هم أشخاص مسجلون لدى الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات العربية المُتحدة الـﺫين يقومون بمُساعدة الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة في أداء شؤونها الضريبية. و يُمكن للشركات التي تحتاج إلى مساعدة فيما يتعلق بأي مشاكل تواجهها بشأن الضرائب، تعيين وكيل ضريبي. و يقوم هﺫا الوكيل بتمثيلها مباشرة لدى الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات العربية المُتحدة. إضافة إلى ذلك ، يقوم الوكلاء الضريبيون بمساعدة الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة على الوفاء بالتزاماتها الضريبية في الوقت المحدد و دون تأخير وﺫلك تجنُبا للغرامات. كما يُمكن لوكلاء الضرائب أيضًا إبلاغ الأشخاص الخاضعين للضريبة بحقوقهم الضريبية.
و بصفة عامة، يُساعد وكلاء الضرائب بشكل أساسي الأشخاص الخاضعين للضريبة على تلبية المتطلبات التي تم تعيينها من قِبل الحكومة حتى يعمل النظام الضريبي بفاعلية و لمنع تسجيل أي سجلات سيئة تتعلق بالضرائب.
مسؤوليات الوكيل الضريبي
من مسؤوليات الوكلاء الضريبيين عند تعيينهم من قبل الأشخاص الخاضعين للضريبة:
- التأكد من أن الأشخاص الخاضعين للضريبة يقومون بإلتزاماتهم كشركات مسجلة بالضرائب بموجب القانون
- الحفاظ على خصوصية الأشخاص الخاضعين للضريبة و معلومات شركاتهم أثناء العمل معهم كوكيل ضريبي
- رفض أي خطط مقترحة من شأنها أن تُضر بسلامة النظام الضريبي في البلاد و تنتهك قوانينه
- تقديم المعلومات و الوثائق و السجلات و البيانات الخاصة بالأشخاص الخاضعين للضريبة إلى الهيئة الإتحادية للضراب عند طلبها
وﺫلك وفقًا للبُند الثالث من الفصل الثاني للمادة 15 من قانون ضريبة القيمة المضافة
- توفير خدمات المحاسبة للشركات الخاضعة للضريبة
- تمثيل الشركة
- القيام نيابة عنها بإجراء الحسابات و التسديد و تقديم طلبات الإسترجاع و غيرها
و تجدر الإشارة إلى أنه يُخول للهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات العربية المُتحدة إستخدام مستندات أو سجلات الشخص الخاضع للضريبة لأغراض التدقيق الضريبي.
تعيين وكيل ضرائب مسجل في دولة الإمارات العربية المتحدة
يُشترط على الوكيل الضريبي، وفق الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات العربية المُتحدة أن يكون:
- حسن السيرة و السلوك
- لم يسبق الحكم عليه في جناية أو جنحة مخلة بالشرف أو الأمانة، و إن كان قد ردّ إليه اعتباره
- أن يكون حاصلاً على درجة البكالوريوس أو الماجستير في مجال الضريبة أو المحاسبة أو القانون من مؤسسة تعليمية
معترف بها
و أنشأت الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات العربية المُتحدة سجلاً خاصاً بالوكلاء الضريبين ليكون لكل وكيل ضريبي ملف لديها. وبهـﺫا الملف كل ما يتعلق بشؤون ممارسة الوكيل الضريبي لمهنته و مهامه. كما أنه لا يجوز لأي شخص مُزاولة مهمة الوكيل الضريبي في الإمارات إلا بعد القيد في السجل و الحصول على ترخيص الهيئة الإتحادية للضرائب.
و يتعين على الراغبين في التسجيل كــ”وكيل ضريبي”، تقديم طلب القيد في السجل للهيئة الإتحادية للضرائب من خلال نموذج الطلب المعتمد لديها. و يجوز للهيئة أن تطلب معلومات إضافية من الشخص المتقدم بطلب القيد أو مقابلته شخصيا أو حتى استفساره عن المراجع المذكورة في طلب تسجيله و ذلك قبل الموافقة أو الرفض. و تقوم الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات العربية المُتحدة بدراسة الطلبات المُحالة إليها. و يتوجب عليها النظر فيها خلال 15 يوم عمل من تاريخ إستلام الطلب. و إﺫا طلبت الهيئة معلومات إضافية فعليها النظر في الطلب خلال 15 يوم عمل من تاريخ الحصول على تلك المعلومات. وفي حال وافقت الهيئة الإتحادية للضرائب على طلب القيد في السجل، سيتم قيده خلال خمسة أيام عمل من تاريخ الموافقة أو أي تاريخ آخر تحدده و ذلك بعد دفع الرسوم المقررة.
و يُمكن للهيئة رفض طلب قيد الشخص في السجل إﺫا:
- لم يستفِ شروط القيد
- أثر قيده سلباً على نزاهة نظام الضرائب في الدولة
و يُسمح للأشخاص الخاضعين للضريبة تعيين الوكلاء الضريبيين عند الضرورة للتمثيل المباشر لدى الهيئة الإتحادية للضرائب. و ورد هﺫا في البند الثاني من الفصل الثاني للمادة 15 من قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المتحدة.
وعلى الوكيل الضريبي بناء على طلب الهيئة أن يزودها بكل المعلومات و الوثائق و السجلات والبيانات المطلوبة لأي شخص يقوم بتمثيله، و للهيئة أن تطلع على سجلات أي شخص موجودة لدى وكيله الضريبي، وأن تعتمد عليها لغرض التدقيق الضريبي حتى انتهاء الوكالة أو عزل الوكيل الضريبي. و لا يجوز للهيئة أن تتعامل مع أي وكيل إذا قام مُوكله بإبلاغ الهيئة الإتحادية للضرائب بإنتهاء الوكالة أو عزل الوكيل الضريبي.
و تجدر الإشارة إلى أن عدد الوكلاء الضريبيين المسجلين لدى الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات في ارتفاع مُتزايد. و تشهد وظيفة الوكيل الضريبي إقبالاً كبيراً من العاملين في قطاع المحاسبة و المحاماة، حيث تُعد إحدى المهن الجديدة و المُستحدثة تلبيةً لمتطلبات الامتثال لضريبة القيمة المضافة في الإمارات العربية المُتحدة.
إذا كنت تبحث عن مستشاري ضريبة القيمة المضافة في دبي أو أي إمارة أخرى في الإمارات العربية المتحدة ، يمكنك بالتأكيد الاتصال بمكتب فرحات وشركاه الآن، للحصول على استشارة مجانية. و يمكننا أن نقوم بدور وكيل الضرائب الخاص بك لأننا خضعنا لتفويض الهيئة الإتحادية للضرائب في الإمارات العربية المُتحدة و قمنا بكل الإجراءات المتعلقة بـﺫلك . كما يمكننا العمل على شؤونك الضريبية و تمثيلك مباشرة لدى الهيئة عند الإقتضاء.
المصادر و المراجع:
الكاتب: مروان الكيلاني
16/05/2019
راجعه : المحاسب القانوني الوك
