ما هي المجموعات الضريبية وما هي الآلية المتبعة لتشكيلها؟ وهل يتم فرض ضريبة الشركات على المجموعة الضريبية كضريبة واحدة أم أن كل شركة تبقى منفصلة عن الأخرى فيما يتعلق بالضريبة المفروضة عليها؟
كثيرة هي الأسئلة التي يمكن أن تثار في معرض البحث عن ماهية المجموعات الضريبية وآلية تشكيلها والشروط اللازم توافرها لتحقيق ذلك ، لذلك سنتناول في مقالنا هذا الحديث بالتفصيل عن المجموعات الضريبية والشروط المتعلقة بتشكيلها وغير ذلك من الأحكام الواردة بشأنها بموجب التشريعات الضريبية الجديدة في دولة الامارات العربية المتحدة.
هي المجموعات التي يتم تشكيلها من قبل شخصين خاضعين للضريبة أو أكثر وذلك رهن استيفاء شروط معينة لمعاملتهم كشخص واحد خاضع للضريبة لأغراض ضريبة الشركات ، حيث يتم تقديم الطلب بشأن ذلك إلى الهيئة الاتحادية للضرائب بعد استيفاء كافة الشروط المطلوبة، وينحصر الحق بتقديم مثل هذا الطلب فقط للأشخاص الاعتباريين المقيمين في الدولة.
نصت المادة 40 من قانون ضريبة الشركات على الشروط المتعلقة بتشكيل المجموعات الضريبية، حيث تتم الإشارة إلى الشخص المقيم الذي يتقدم بطلب تشكيل المجموعة الضريبية بالشركة الأم، فيما يلي الشروط المتعلقة بتشكيل المجموعات الضريبية :
نص القانون على عدم إمكانية تشكيل مجموعة ضريبية في الحالة التي تكون فيها الشركة الأم أو الشركة التابعة شخصاً معفى من ضريبة الشركات، إلا أن المشرع استثنى الجهات الحكومية من هذا النص حيث أتاح لهذه الجهات بموجب الفقرة الثانية من المادة 40 من قانون ضريبة الشركات تشكيل مجموعات ضريبية تملك فيها الجهات الحكومية بشكل مباشر أو غير مباشر نسبة 95% على الأقل من حصص الملكية.
يكون ذلك بموجب أي من الحالتين الآتيتين :
يكون ذلك بموجب طلب تقدمه الشركة الأم الهيئة لاستبدالها بشركة أخرى دون توقف المجموعة الضريبية وذلك في أي من الحالتين الآتيتين :
كما يمكن للهيئة وفي حالات معينة وبناءً على تقديرها أن تقوم بحل المجموعة الضريبية أو تغيير شركتها الأم وذلك وفقاً للمعلومات والبيانات التي لديها، على أن تقوم الهيئة بإخطار المجموعة الضريبية بمثل هذا الإجراء.
ترتبط جميع التواريخ المتعلقة بانتهاء ومغادرة إحدى الشركات التابعة وتشكيل المجموعة الضريبية بالفترة الضريبية المحددة في الطلب أو أي فترة ضريبية أخرى تقوم الهيئة بتحديدها، ففي الحالة المتعلقة على سبيل المثال بمغادرة شركة تابعة للمجموعة الضريبية فإنه يتم اعتبارها قد غادرت اعتباراً من بداية الفترة الضريبية المحددة في الطلب الذي تم تقديمه الهيئة أو أية فترة ضريبية أخرى تقوم الهيئة بتحديدها.
يتم تخصيص جميع الخسائر الضريبية غير المستخدمة في حال انتهاء المجموعة الضريبية على النحو الآتي :
يكون ذلك وفق قوائم مالية موحدة تقوم الشركة الأم بإعدادها، بحيث تغطي هذه القوائم كل شركة تابعة عضو في المجموعة عن الفترة الضريبية ذات الصلة، ويتم استبعاد كافة المعاملات التي تتم بين الشركة الأم وأي شركة تابعة والمعاملات التي تتم بين أعضاء المجموعة لأغراض حساب الدخل الخاضع للضريبة بالنسبة للمجموعة الضريبية.
مكتب فرحات وشركاه، لدينا المستشارون المتخصصون في كل ما يتعلق بضريبة الشركات
دائرة البحوث والدراسات
مكتب فرحات وشركاه
دبي، دولة الإمارات العربية المتحدة
للاستعلام عن الخدمة :
واتس اب (مراسلة فقط) : 971526922588
ايميل : sales@farahatco.com